統一發票漏稅花招多，財政部打算一網打盡，今（17）日上午將召集五區國稅局長，針對個人消費發票卻報公司帳、大量取得小店戶發票以及「假出口」冒退營業稅等各式發票漏稅行為，舉行聯合查緝計畫會議。
財政部強調，營業稅一年稅收超過2,000億元，統一發票除了是營業稅進、銷項稅額抵扣重要憑據，也是營利事業所得稅的課稅基礎，營業稅逃漏多，代表營利事業所得稅也會短收，因此明年以營業稅為查稅重點，除了防杜營業稅逃漏之外，也具有維護所得稅收的效果。
根據稅捐機關的查核經驗，企業利用統一發票漏稅的手法層出不窮，從最早向虛設行號購買非實際交易的統一發票，做為報稅憑據，到近期以大量作廢二聯式發票換開三聯式發票等，以及利用員工、親屬等用個人消費發票轉報公司帳，均是企業為達到虛報進項稅額，及抬高營業費用降低所得稅目的的漏稅手法。
部分民眾對於財政部擬將追查個人消費發票轉報公司帳的漏稅行為，列入明（99）年五區國稅局聯合查稅計畫評價不一，但都可接受如屬個人消費即不應拿來由公司報帳避稅。不過，也有民眾對稅捐機關如何執行這項查稅計畫感到不解，並擔心形成擾民與嚴苛查稅的效果。
財政部對此表示，個人消費發票與公司營運是否有關，從發票上的品項名稱即可瞭解，未來稅捐機關將會擬訂明確的查稅作業規範，抽查包括個人消費發票比率偏高、發票品項明顯與企業營運無關、家族型態企業或員工人數少於四人等企業，由查稅人員一一核對其列報的發票是否合理。
明年，五區國稅局除將聯手追查個人消費發票轉報公司帳的漏稅行為外，也將對大量取用小店戶收據的企業查稅。另外，部分企業以假出口方式，利用稅法規定外銷貨物適用零稅率的規定，向海關申請冒退營業稅的行為，也是查稅重點。
閱報秘書／二聯式、三聯式發票
我國為實施加值型營業稅的國家，加值稅是由最終消費者負擔的稅捐，因此產品從生產、製造或加工到銷售過程中，所產生的營業稅，營業人可以透過進項稅額與銷項稅額扣抵的機制，免除營業稅負。
統一發票目前可簡單區分為二聯式與三聯式兩種，主要區別即是用來申報進、銷項稅額扣抵之用的扣抵聯。
營業人（如公司組織等）購買生產原料或供營運使用的貨物、勞務，需要取得三聯式發票，發票上須註明公司統一編號，俗稱「抬頭」。業者可憑發票扣抵聯扣抵營業稅，並供日後申報營所稅時做為費用。
二聯式發票不需要公司統一編號，取得者多數為個人消費，因為沒有扣抵聯，無法抵稅。 （記者陳美珍）
【2009/11/17 經濟日報】
台商前往大陸併購當地公司，若想在此投資中取得更多的現金回報，必須考慮控股公司的稅務籌劃，因為事關日後的扣繳稅率。會計師表示，BVI控股公司可以透過「變更稅務居民身分」，成為香港稅務居民，讓BVI公司可享有匯出股息5%的優惠稅率。
 |
| 經濟日報／提供 |
兩岸商業交流愈來愈頻繁，不少台商出現併購大陸公司的需求。安永香港稅務及諮詢有限公司會計師許津瑜提醒，併購大陸公司應從稅務角度選擇控股公司，不一定要由母公司出面收購大陸公司，也可以透過其他控股企業來購買。而控股公司要設在什麼國家，就是一門節稅的學問。
許津瑜指出，原本很多公司把控股公司設在BVI，但從大陸發配股息到BVI公司，扣繳稅率是10%，若是匯到香港公司，就只要扣繳5%，立刻為公司省下一半的稅款。
不過，現在也有直接把BVI公司變更為「香港稅務居民身分」的作法。很多BVI公司為了取得香港稅務居民身分，直接把管理層放在香港，或再到香港設立「BVI的分公司」，同樣把控股公司的管理層留在香港，已取得到香港稅務居民地位。實務上有不少BVI公司這樣規劃後，成功將匯出股息的扣繳稅率，從原本的10%減半到5%。
近來已有很多企業詢問，如何取得香港稅務居民身分？許津瑜表示，公司需要取得香港稅局出具稅務居民的「身分證」。但要留意大陸稅務總局發布的81號文，也就是設在租稅協定國家的公司，要取得優惠的扣繳稅率，必須提供一系列的報告給稅局，合格的稅收居民須在取得股息前，「連續12個月以內」都符合稅收協定規定的資本比率，而且交易或安排不能以獲取優惠稅率為主要目的，否則大陸稅局還是有權進行調整補稅。
【2009/11/17 經濟日報】
中小企業將公司的資金貸與股東或他人而未收取利息的情況屢見不鮮，但稅上仍應設算利息。以往，稅捐機關會依照營所稅查核準則第36條之1規定，按當年1月1日所適用台灣銀行的基本放款利率計算利息收入課稅。
不過，司法院大法官在民國97年10月31日釋字第650號，對上述規定做出違憲的解釋，主要原因在於查核準則只是行政機關頒發的命令，欠缺所得稅法的明確授權，增加納稅義務人在法律上所沒有的租稅義務，與憲法（第19條規定）的意旨不符，應從解釋公布之日起失其效力。
就此，對稅捐機關而言，向來對公司資金貸與他人未收取利息，或約定的利息偏低者，所設算或調整的利息收入課稅，頓失依據。所以再於98年5月修正所得稅法條文中，增訂第24條之3第2項規定「公司之資金貸與股東或任何他人未收取利息，或約定之利息偏低者，除屬預支職工薪資者外，應按資金貸與期間所屬年度1月1日台灣銀行之基準利率計算公司利息收入課稅。」
既然已在所得稅法中明定課徵法源依據，大法官第650號解釋自然停止適用，而營所稅查核準則第36條之1規定也沒有存在必要，在民國98年9月14日刪除了這條規定。
在大法官釋字第650號公布的97年10月31日至所得稅法修正生效的98年5月29日間，公司若有將資金貸與股東或任何他人而未收取利息者，稅捐機關將沒有法源依據可以設算利息收入，此段期間將成為課稅的空窗期。
除上述規定，公司非以自有資金，而係以借入資金貸與他人時，稅捐機關會將相當於這筆貸出款項所支付利息，予以帳外調整剔除。若交易雙方屬關係人，交易金額超過規定門檻時，申報營所稅時亦應予揭露（查核準則第97條第11款）。
公司法也有規定，公司資金貸與應符合兩項條件：一、公司間或與行號間有業務往來者；二、公司間或與行號間有短期融通資金之必要者。融資金額不得超過貸與企業淨值的40%（公司法第15條）。公司負責人違反前項規定時，應與借用人連帶負返還責任；如公司受有損害者，也應由其負損害賠償責任。
事實上，大法官650號違憲的解釋，僅對租稅法律層面說明，並未對租稅實質內容作解釋；而新修正的所得稅法中，也只是直接將原查核準則規定照單全收，以台灣銀行的基本放款利率為設算的利率，但以98年1月1日台銀基準利率為4.026%，明顯高於目前市場行情數倍之多，此將影響納稅人的權益甚鉅，其偏高的利率標準值得討論。
【2009/11/17 經濟日報】
永康陳先生詢問：建設公司與地主合建分屋，建設公司取得廣告費進項憑證的稅額，可否全數列報扣抵銷項稅額？
南區國稅局新化稽徵所答覆：建設公司與地主合作建屋（含合建分成、合建分售及合建分屋等）出售，如建設公司與地主約定銷售合建房地之廣告費全數由建設公司負擔者，那麼建設公司依法令規定取得的廣告費進項憑證，其進項稅額准予全數申報扣抵銷項稅額。
但是若建設公司與地主間對廣告費的負擔另有其他約定者，那麼建設公司應該根據該約定，就自己應負擔廣告費進項憑證的稅額部分，誠實向國稅局提出申報扣抵銷項稅額。
【2009/11/17 經濟日報】
台南市羅先生問：合建分屋銷售額，應如何認定？
南區國稅局臺南市分局答覆：合建分屋的銷售額，應按該項土地及房屋當地同期市場銷售價格從高認定，並依統一發票使用辦法第12條規定，於換出房屋或土地時開立統一發票。該分局進一步說明，財政部於75年10月1日以台財稅字第7550122號發布函釋，稽徵機關如未查得合建分屋時價，則應以房屋評定價格與土地公告現值，兩者從高認定，並按較高的價格等額對開發票，土地價款的發票（所有人如為個人者，可開立收據）免徵營業稅，房屋價款的發票應加徵5%營業稅。
【2009/11/17 經濟日報】
台灣金聯為國內資產管理公司龍頭，是民國90年5月在財政部指示下成立，以協助金融機構降低逾放比率，維持健全金融產業。
台灣金聯董事長陳松柱表示，金融海嘯後，亞洲逐漸成為各方資金關注焦點，台灣也不例外。因此「抓緊機會、投資台灣」成為目前的主流趨勢。
台灣金聯本月11日開始陸續在北、中、南三地共舉辦四場投資說明會，總計超過1, 700人參與活動，昨天在台北的最後一場，不但人數最多，投資人反應也十分熱烈。
昨天有多位名人與房產投資專家與會，除投資名人何麗玲現身會場，還有宏遠證券董事長柳漢宗、各銀行產業公會和不動產商業同業公會也都有代表出席。
陳松柱昨天以「台灣總經新趨勢及投資新環境」為題演講。他表示，去年5月新政府上台後推動的新財金政策，讓過去10多年來外流的13兆元資金陸續回流、台商也「鮭魚返鄉」，外資再度進駐，讓我國10月外匯存底達到3,412億美元，再創歷史新高。
陳松柱表示，外匯存底創新高，不但代表國內資金充沛，再加上兩岸金融監理備忘錄（MOU）簽署、經貿ECFA也將進入商談，未來大陸廣大的市場與金融資源結合台灣的科技創新和經營管理能力，雙方必能透過優勢互補、資源整合、功能分工等創造更多利基，大中華地區也將成為國際經濟與金融中心。
隨著國內金融機構逾放比逐年下降，國內不良債權釋出量也較先前大幅萎縮，從過去每年2,000億元的水準，下降到500億元。金聯年底的標售案的總金額高達新台幣600億元，不但是近幾年難得一見的大型標售案，且案件數量之多也是近年少見。陳松柱表示，其中債權標售共分七包，光是債權本金便達500億元；物權則達2,000多件，總金額約百億元。
台灣金聯這次的資產標的物不但具備縣市升格、市地重劃等題材；部分基地方正且面積廣大的重劃建地，也適合規劃為經貿園區、企業總部，未來具有建成當地地標建築的潛力，此外更有營運良好的知名百貨商場大樓也在標售之列。
投資說明會的重點物件，債權擔保品包括台北市南京西路商圈百貨大樓、民生東路精華區辦公大樓，另有位在屏東科技大學旁、面積700多公頃的大型休閒農場等。
至於物權標售案中，最受投資人關注的包台北內湖科學園區6,500坪的商務大樓，以及台南市中心北區約4,800坪素地等，發展潛力無窮。
台灣金聯為了提振買氣，刺激投資人進場標售意願，還砸下重金舉辦抽獎活動。獎品依照得標商品而不同，包括北、中、南三地的套房、住宅與店面等，此外還有價值200多萬的豪華轎車、高級國產轎車，以及機車、自行車、液晶電視、筆電等。凡是本次債權或物權的得標自然人，在簽約完畢且依約繳付簽約金後，就可獲得抽獎機會。
由於債權市場水位近年呈現斷崖式大幅萎縮，去年陳松柱轉任台灣金聯董事長後即進行組織再造，成立經濟研究部、開發部、投資部，同時增列土地開發、不動產營運、不動產證券化、有價證券投資等多項創新業務，追求多元化業務與收入，以達到台灣金聯「資產加值化」、「業務多元化」的目標。
陳松柱表示，昨天的投資說明會，不但是為了迎接大量回巢的資金與人才，建立回台投資平台，也希望讓台灣金聯朝「營運國際化」方向邁進，未來台灣金聯母公司將持續肩負完成政策任務，旗下力興、力寶兩家子公司，也將規劃上市、上櫃，完成「財務控股化」目標。
【2009/11/17 經濟日報】
沒有留言:
張貼留言