拿發票報公司帳抵稅要小心了，在財政部長李述德指示下，明（99）年一整年，個人民生消費發票卻轉報公司帳的行為會被查稅。取得包括超商、百貨公司、量販店、餐飲、服飾、娛樂活動、加油站等具消費性質的發票，全國五個國稅局將總動員列管查稅。財政部本周將召開99年度維護租稅公平重點工作計畫的獵漏方案執行會議，共有包括所得稅、營業稅、遺贈稅及房屋、地價等財產稅共八大查稅計畫將入列，交由全國五區國稅局，結合財稅資料中心的電腦檔，明年起執行查稅。
依據財政部五區國稅局過往執行年度獵漏計畫的成果，國庫一年平均可以增加約500億元以上的查稅收入。
99年度維護租稅公平查稅計畫臚列包括營業稅特殊選案、個人捐贈抵稅、個人財產鉅幅變動等查稅項目。其中，輔導營業人誠實申報營業稅方案中，首度將個人屬私人消費發票，提供企業做為營業稅額扣抵憑據，列入查核範圍。
這項拿私人消費發票轉報公司帳，協助公司漏稅行之多年，據指出，今年所以首度被列為查稅項目，是因為財政部長李述德發現民間消費習慣出現此一歪風，特別指示稅捐機關應列為明年重點查稅作業。
據指出，購物時銷售人員會詢問要不要打「統編」已成為漏稅溫床，一般消費者只要能夠背出公司統一編號，無需任何證件即可取得可以抵稅的三聯式發票。
部分家族企業或公司股東將個人消費物品的花費，拿來列報公司帳，一來節省個人花費，再來則可做為公司扣稅之用，達到短漏稅目的。
明年將要執行的個人消費發票查稅行動，將把無僱用員工，或員工人數在四人以下的公司行號，以及取得來自加油站、量販店、百貨公司、服飾、餐飲、珠寶、超商、高爾夫球相關花費、娛樂表演活動與旅宿業開出的三聯式發票比例過高的企業，列入查稅對象，瞭解有無利用個人消費發票報帳逃稅。
統一發票目前可簡單區分為二聯式與三聯式兩種，相差的就是扣抵聯，若為營業人（如公司組織等）購買生產原料或供營運使用的貨物、勞務，即要有登打公司統一編號的三聯式發票，再憑發票上的扣抵聯，做為扣抵營業稅額及日後申報營所稅費用降稅之用。二聯式發票則不需要公司統一編號，取得者多數為個人消費之用，無法抵稅。
【2009/11/16 經濟日報】
「遏阻逃漏維護租稅公平作業計畫」是全國稅局奉為當前最高查稅指導方針，此一查稅方案，又被稱為稅捐機關的聯合獵漏總動員計畫，每一年都可為國庫進帳數百億元，查稅成果可觀。
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99年度遏阻逃漏維護租稅公平計畫已經變更名稱，不再強調是「遏阻逃漏」，而偏重在「維護租稅公平」之上，但本質不變，仍是國稅局據以執行聯合查稅行動的重要依據。
獵漏計畫每年都會由財政部選定執行項目，再發交給各國稅局執行並列管查稅成效，至明（99）年將滿20年。聯合查稅行動，最早是由前財政部長、現任監察院長王建火宣所發起，79年10月首度實施，當時共有包括鉅額外匯、黃金地段租金等共18個大型查稅項目，不到一年查獲或追回的欠稅總額達到86億元。
根據統計，獵漏計畫每年可以為國庫增加的查稅收入，從最早不到百億元，到94年飆破800億元達到最高峰，年年都有鉅額進帳結果，成為稅捐機關每年高度重視的查稅工作。
【2009/11/16 經濟日報】
財政部長李述德在擔任台北市財政局長時，常提出創新想法，有「點子王」的封號，入主財政部後，他也鼓勵財政部員工多創新，這回清查中小企業將日常生活支出用來抵扣稅額，是李述德到賣場買東西時發現的陋規，可說是「點子王」再出擊。
李述德不久前到賣場買東西，排隊結帳時，看到前面客人買一大堆家庭日常生活用品，收銀員職業性的詢問客人「需不需要打統一編號」，客人也不假思索的念出統一編號，準備用來抵稅。
李述德質疑，公司做生意的相關支出才可以拿來作為進項稅額或費用扣抵，個人的生活基本開銷用來報帳就違反規定。
李述德「提醒」後，國稅局在業務聯繫會報中，把營業人以個人消費用來虛增進項稅額的作法，列為明年度的查稅重點，儘管成效如何還不知道，但應可達到一定程度嚇阻作用。
【2009/11/16 聯合報】
避免集團企業藉由母子公司等關係人借款方式，大量製造借款利息支出弱化資本並規避稅負，行政院會周四（19日）將通過「所得稅法」修正草案，增訂反避稅條款，但金融業排除適用，最快明（99）年實施。
所謂「反避稅條款」就是「反自有資本稀釋條款」，亦即企業超額負債利息將不得再列為費用減稅。未來凡訂定資本適足率規定的金融機構，都可排除適用。
財政部將在所得稅法修正草案三讀後，明確訂定合理的負債上限。財政部官員表示，未來是否採取國際通行負債及資本「三比一」的限制，需再與相關機關、業者會商。
「反避稅措施」對偏好利用債務資金做為併購財源的跨國集團，或利用關係企業間的相互舉債行為，進行盈餘輸送規避稅負的行為，具有嚇阻效果。
官員指出，國際間訂定「反自有資本稀釋條款」多數是以負債與資本三比一做為「合理債限」的原則，舉例來說，甲公司的資本額為1億元，其債務上限最多只有3億元，超過3億元以上的借債利息支出，就會被剔除，不可以列為費用扣減所得稅。
行政院政務委員梁啟源上周四邀集財政部、交通部等相關部會審查完成「所得稅法」修正草案，最快送周四行政院會討論通過，如果本周作業來不及，則送下周四行政院會通過。有關金融業應否適用「反自有資本稀釋條款」，財政部認為大陸、美、日、韓均有此機制，企業融資舉債經營若超過適當比例，企業易利用舉債作為避稅管道，國外金融業也一律適用主張納入。
金管會卻認為，金控業者旗下所屬證券、保險、銀行等所屬關係企業眾多，會向金控公司融資，且金管會對於金融機構的資本有嚴格規範，希望能夠豁免此一規定。
最後決定未來凡訂定資本適足率規定的金融機構，都可排除適用，包括銀行、保險、證券商、金控公司與信合社等。官員說，現行所得稅法並無預防資本弱化的反避稅條款，關係企業經常藉由不合理的借貸行為，增加債務利息支出，藉由利息費用大增的形式，規避獲利應納的所得稅。
官員說，若順利修法，最快明年開始，企業借債經營，不管借款對象是關係企業或非關係企業，均需受一定比例舉債限制，超過負債利息均認列。
【2009/11/16 經濟日報】
在這次經濟衰退中，高薪經理人飽受撻伐且被稱為肥貓，然而經理人報酬是否過高？得否領取高薪？司法應如何處理？有待客觀審查與分析，本文將以美國法初探此議題。
按美國聯邦高等法院就投資顧問（下稱投顧）之合理報酬已著有相關判決，其多數認為投顧固依法對共同基金（下稱基金）負受任人義務，惟其受領鉅額報酬是否違背此義務，法院應考慮與報酬相關之全部因素包括業界一般水準、提供服務的成本、服務的性質與品質 （包括基金過去績效）、投顧在基金資產增加時對其經濟規模是否理解及其理解程度、基金投資人的數量與交易筆數，以及基金受託人在核准投顧報酬時的行為、專業與資訊水準，惟有考量上列因素，始可判斷投顧報酬是否屬於在公平對等的交易狀況下所約定的報酬範圍，進而認定投顧是否違反受任人義務。
然而第七巡迴法院最近於Jones v. Harris Associates案中卻拒卻上開標準，有趣的是以法律經濟分析著稱的Easterbrook與Posner法官在本案分持不同見解，且均屬合理，茲簡介如下。
經查Easterbrook法官認為法律並未規定報酬在相關標準下必須合理，僅規定投顧對基金或投資人負受任人義務，因此報酬合理與否，應由市場經濟決定，蓋管理費為基金主要行政成本，而低成本為競爭力之重要因素，況投資人無庸聘請投顧，而實際上也有無需投顧服務的基金，因此在市場競爭激烈下，除非支付較高費用可獲得更高獲利，否則投顧不致於向基金或投資人收取過高費用，從而受任人義務與報酬規範乃有不同，受任人雖應充分揭露且不得玩弄伎倆，但其報酬並無上限，其報酬則應依法由基金的獨立信託受託人以多數決為之，甚至最終由投資人判斷，而非交由法官或陪審員判斷該服務之價值；惟若報酬十分特殊或異常，法院通常僅能推斷該交易存在欺瞞情事。
此外，Easterbrook法官也參考信託受託人之義務（雖可為自己利益而爭取並接受信託人或監督人同意之報酬，但必須誠信協商、履約；如信託文件未載明報酬，受託人得請求法院酌定，而法院唯有此時始有權決定受託人之合理報酬金額)與公開發行公司董事報酬之決定方式，認為司法機關基於同一理由，不應介入判斷薪酬金額之合理性，其應交由市場決定，司法機關過問者，僅係基金在依其自由意志決定前是否獲得充分資訊。
與多數意見相反，Posner法官引用研究報告指出，競爭理論不完全適用於基金產業，因基金產業與其他金融服務業普遍存有濫權問題，雖然業務關係足以促進資訊有效流通而消弭代理人利益衝突，但其也會導致無效率的偏袒現象，例如公司董事通常係其他公司之CEO且通常係由本公司CEO提名，而同為CEO自然傾向認同CEO應領取高薪。因此共同基金無法如同退休基金藉由公平對等的協商而保障其投資人利益，況查不合理的報酬正係違反受任人義務之證據。
儘管美國聯邦高等法院意見分歧，惟仍提供了思考空間與論述基礎，而本案頃由聯邦最高法院受理上訴，對於投顧領取鉅額報酬是否違反受任人義務？以及法院所應扮演之角色，即將定讞，相信該判決結果將得以釐清經理人報酬與司法審查界限。
（作者是寰瀛法律事務所律師）
【2009/11/16 經濟日報】
財團法人櫃檯買賣中心日前歡度15周年慶，專門負責協助企業走向上市上櫃之路的會計師，與櫃買中心業務息息相關，櫃買中心慶祝生日當然少不了會計師熱情助陣。在櫃買中心15周年活動當天，勤業眾信會計師事務所志工社特別安排偏遠地區瑪陵國小孩童，到場表演武術；KPMG 台灣所也獻上愛心，為社福團體募款4萬元。
勤業眾信、KPMG台灣所都應櫃買中心之邀出席在園遊會設攤，KPMG邀請喜樂家族及春暉啟能中心等社福團體，前來販賣公益商品。雖然當天氣候寒冷並飄著毛毛細雨，但民眾仍非常熱情支持社福團體的義賣商品，在短短四小時內，為樂家族及春暉啟能中心募款近4萬多元的善款。勤業眾信也在園遊會中設立兩個攤位，推廣專業服務與公益形象，讓民眾對於會計師業務有更進一步的瞭解。
此次園遊會表演節目當中，勤業眾信志工社特別安排偏遠地區的瑪陵國小，表演小小少林寺武術節目，勤業眾信總裁黃樹傑也前往同歡。黃樹傑表示，為了使偏遠國小能有更好的學習環境，2008年起勤業眾信加入希望小學閱讀計畫，正式成立「希望小太陽」志工社，利用每月周四上午到學校陪孩子們閱讀，希望這樣的愛心陪讀可以搭成一座快樂之橋，讓閱讀成為偏遠地區孩子的希望。
一向熱心公益的KPMG台灣所專業策略長于紀隆當天也到場，于紀隆表示，KPMG台灣所近年來持續努力推動企業社會責任，因此只要有適合的活動，都希望能與社福團體合作，提供一個販售商品的通路。
【2009/11/16 經濟日報】
岡山鎮某遊樂場所兼營網路電玩詢問：經評定每月銷售額達20萬元以上者，應否自動報繳營業稅？
南區國稅局岡山稽徵所答覆：撞球場、桌球場、釣魚場及電動玩具遊樂場所，依據現行統一發票使用辦法第4條第26款規定，均得免用或免開統一發票。又撞球場、桌球場、釣魚場等平均每月銷售額逾20萬元者，應依營業稅法第4章第1節計算營業稅額，並照同法第35條第1項規定報繳營業稅。
【2009/11/16 經濟日報】
經濟部希望減免電動車貨物稅與牌照稅，以扶植國內相關產業發展，但財政部大力反對，經跨部會協調未果後，決定兩案併呈，交由行政院決定，月底前宣布實施。
經濟部提出電動車發展方案及相關配套，分為法規鬆綁、經費補助與賦稅減免等三大層面。但財稅官員指出，電動車已享有無限期貨物稅減半的優惠，牌照稅減免恐將衝擊地方政府稅收，反對相關減稅方案。
立法院財政委員會上周初審通過貨物稅條例修正案，五年內新購電動車貨物稅全免，但修正案二讀前需經朝野協商，因此何時實施、實施範圍還有變數。而行政部門也必須在半年內提出推廣電動車產業方案，作為立法案朝野協商參考。
在法規鬆綁方面，經濟部表示，由於電動車屬新興產業，目前環保法規並未對電動車設明確規定，多半僅規範燃油汽車，未來將依國際潮流，嚴格修正燃油汽車的環保法規，例如提高車輛的耗能標準、新設車輛二氧化碳排放量限制等。
經費補助部分，將以「示範運行」的方式，補助中油、台電、地方政府或是民間車廠設立充電站，提升民眾使用電動車意願，並從公務車輛試辦。將在未來三年內推動10個示範地點，每處容納三百輛。
經濟部想透過租稅減免的方式，提高民眾使用電動車的誘因，不過財政部反對減免電動車牌照稅，官員指出，牌照稅是地方政府的主要財源之一，減免將衝擊地方政府財政。而且現行牌照稅減免以「用途別」為原則，像是公共汽車、軍車、救護車、垃圾車等，並未以汽車動力來源作為免稅標準，因此不宜給予電動車免牌照稅。
【2009/11/16 聯合報】
行政院會周四（19日）將通過「所得稅法」修正草案，最快明（99）年起，船舶海運所得將可改按噸位稅課稅，取代現行一般營利事業所得稅，噸位稅適用年限長達十年。但選擇適用噸位稅的航運業不得再享有其他租稅優惠，初估政府稅收損失約25億元。
噸位稅對獲利高的大型航商具鉅大減稅利益，估計包括長榮、陽明、萬海、裕民等航商，每年可望省數千萬元稅負。
未來航商在修正案通過二年內，可選擇依現行營收方式選擇所得稅或噸位稅二擇一雙軌並行，一經選定噸位稅航商，必須適用十年。選擇噸位稅的航運業者，不論賺賠每年都需按航舶淨噸位，適用不同推定所得額，繳交噸位稅。
草案規定，噸位稅採累稅額，分四級課徵，稅額與日、韓等施行噸位稅國家相近。其中，1,000噸以下貨輪每百噸每日推定所得額57元，1,001至1萬噸為42元，1萬零1至2.5萬噸為27元，2.5萬噸以上為12元。
草案也訂有噸位稅退場機制，例如不符合國輪比率逐年提高條件者，將喪失噸位稅選擇權，五年內都無法再選用。至於適用噸位稅的條件，財政部官員表示，將在修正草案完成立法後，再邀集相關單位研商。
據了解，初步考慮船舶總噸數達300噸以上的國籍輪可適用噸位稅，但海運業者及其100%持股的子公司，自有國輪船舶的淨噸位總和不得少於20%，第五個會計年度起，經營船舶的國輪比率要提高至40%以上。
交通部反映航運業者意見，認為選擇噸位稅的業者，仍應享有營運總部租稅優惠，但財政部堅持政府稅收損失約25億元，不應再享有其他租稅優惠，且違反國輪回籍政策。最後決定選擇噸位稅的航運業不再享有其他租稅優惠，但繳營所稅者仍可享有四項租稅優惠。
【2009/11/16 經濟日報】
東山鄉張小姐問：補習班給付租金予房東，是否要扣繳？
南區國稅局臺南縣分局答覆：機關、團體、營利事業及執行業務者向中華民國境內的個人房東承租房屋，扣繳義務人應在每次給付租金時扣取10%稅款，於次月10日前向公庫繳納扣繳稅款，並在次年1月底前向國稅局申報扣（免）繳憑單。如未依規定扣繳稅款者，除限期責令補繳應扣未扣或短扣之稅額及補報扣繳憑單外，並按應扣未扣或短扣之稅額處一倍罰鍰；其未於期限內補繳應扣未扣或短扣的稅款，或不按時補報扣繳憑單者，按應扣未扣或短扣之稅額處三倍罰鍰。小規模營利事業，如有給付員工薪資、房租等應扣繳所得時，應依前揭規定扣繳及申報扣繳憑單。常發現小規模營業人，以無專業會計人員及不諳扣繳法令規定為由，違反扣繳規定，遭違章處罰情事。
【2009/11/16 經濟日報】
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