2009年12月16日 星期三

2009.12.17稅務新知

賦改18月/加稅零 減稅500億
賦改18月/確定身退 說功成卻太早
北市前11月稅收 轉向正成長
北市土增稅 今年將超徵15億
樂活節稅/借道香港投資大陸 可節稅
稅務問答/學校泳池收費 供師生用免稅
稅務問答/殘障繼承遺產 扣除額557萬
稅務快訊/預防申報錯誤 新莊25日研討


賦改18月/加稅零 減稅500億

停擺近二個月的行政院賦改會,將在未來二周密集舉行最後三場會議後,宣布解散。賦改會五大加稅法案無一闖關成功;但總額約500億元的減稅法案,則已陸續兌現實施。

賦改會的最後三場會議,將討論攸關股市投資人稅負的資本利得稅,以及對弱勢家庭所得退稅補貼制度。由於擔心資本利得課稅會對打壓股市,以及國庫無力承擔弱勢家庭退稅補貼,所需的上百億元減稅財源,兩項革新方案,政府已傾向暫不實施,因此預料這三場會議不會有重大結論。總計賦改會成立18個月期間,20項改革議題,稅政革新成果,遠高於稅制改革。

財政部表示,賦改會將在月底召開三場會議,12月29日將提出賦稅改革方案的整體評估報告後,12月31日功成身退。稅制改革工作將回歸財政部,賦改會不會另以任何形式存在。現有19位委員、27位諮詢委員將全數解任。

根據財政部統計,賦改會通過的稅改方案,五大稅政革新方案,已陸續實施。13 項稅制改革方案中,僅有調降遺贈稅、促產落日的所得稅配套改革共五項完成修法,並付諸實施;取消軍教人員薪資免稅等六個修法案,仍在等待立法院審查; 土地稅與能源稅等二個改革案,留待財政部執行後續修法工作。

13項稅制改革方案中,減稅案多達六項、加稅案為五項。其中已實施及將在99年實施的減稅案共計四項,包括調降遺贈稅率至10%(稅收損失約110億元); 配合調降遺贈稅提高個人所得稅四大扣除額(稅收損失近260億元); 收回促產條例千億元租稅減免,相對調降所得稅率與提高個人免稅額、扣除額(合計仍減損約80億元稅收)。

總計,賦改會決議降稅法案,國庫釋出的減稅利益約達500 億元;相對如軍教薪資恢復課稅、開徵資本利得稅及能源稅等具加稅性質的改革案,仍無具體結論與施行時間表。

馬英九總統上任後,為實現稅制改革的競選承諾,去年6月30日成立臨時性任務編組的賦稅改革委員會,原本要以一年的期間完成20項稅政與稅制改革,因為波折不斷,延長半年至今(98)年12月31日結束。

【2009/12/17 經濟日報】



賦改18月/確定身退 說功成卻太早

政府編列2,000萬元成立賦稅改革委員會,再以18個月時間,換得20大本研究報告。賦改會秀出的成績單是500億元的減稅代價,以及看得到、做不到的加稅建議。

國家的財政缺口,沒有因賦改會發揮稅制改革功能,看到弭平的契機;人民對稅制不公平的怨懟與不滿,因為賦改會不敢扭轉向富人傾斜的現象而更加劇。

賦改會確定將要「身退」,要說「功成」卻太早。

賦改會二周後,將揮手說再見,過去的一年半,標榜將要「全盤」改革台灣稅制的賦改會,看來只做了半套。

稅制革新只有半套,減稅易過,加稅難產,不消一年半時間,國庫不見了500億元; 賦改成員只剩半套,46位委員,有半數與行政院的改革理念不合求去,少則半年、多達一年已不再參與賦改會。即使硬撐到終場的另外半數委員,又有一半以上是政府官員,「外人」已不願再對賦稅改革置喙。

賦改會的功過,早在一年前就已被定調。當行政院禮聘的賦改委員,公開批評政府將「黑手」伸進賦改會,左右賦稅改革的理念時,賦改會的客觀性即備受質疑。

看看賦改會留下的待辦法案,包括資本利得稅還在原地打轉、賦有減碳任務的能源稅,連開徵時間表都無法定調,改革過程有太多丟不掉的政策包袱。

賦改會經歷傷痕累累的18個月,只有噓聲、沒有掌聲。少了賦改會為政府「擋子彈」,台灣因稅制不公產生的民怨,在位者改革不力的責任,未來就要由執政黨自己扛了。

【2009/12/17 經濟日報】



北市前11月稅收 轉向正成長

台北市今年稅收截至11月底,實徵淨額為512億元、超徵84億元,與去年同期相較,首度轉為正成長,成長6%,主因是景氣回升、房地產買氣持續增溫,預估全年地方稅收可徵收565億元,超徵約30億元。

台北市稅捐稽徵處昨(16)日公布98年1至11月地方稅收,北市稅捐處長謝松芳表示,今年度實徵淨額較97年度同期增加27億元,較去年同期增加6%,今年首度轉為正成長,98年同時期的稅收首次勝過去年。

謝松芳分析,今年因考量景氣低迷,祭出延後繳稅紓困措施,之後再調整預算分配數,下半年景氣回升,大部分稅收都在開徵期間繳納,導致超徵;再者,景氣回升加上低利率及資金行情,帶動房地產買氣,交易熱度不減。

謝松芳說,北市七項地方稅中,前11月徵收的地價稅超徵55億元、超徵幅度60%最大;其次是與房地產景氣相關的契稅超徵5億元,超徵幅度32%。

另外土增稅超徵20億元,超徵幅度17%;印花稅、房屋稅超徵幅度在3%至4%間,土增稅、契稅、房屋稅等三項稅收已超越年度預算目標。

台北市稅捐稽徵處表示,綜觀今年度地方稅,除了牌照稅、娛樂稅可能微幅短徵,其餘稅收表現還不錯,今年預算目標可順利達成,甚至約可超徵30億元,預計可徵565億元。

另外,北市稅捐處提醒,今年地價稅開徵83萬餘件,繳納期限到11月30日,但目前還有5萬餘人未繳納,逾期繳納須加徵滯納金,呼籲尚未繳納者儘速到金融機構繳納,以免逾期愈久被加徵滯納金愈多。

【2009/12/17 經濟日報】



北市土增稅 今年將超徵15億

不動產市場交易量指標的土地增值稅,台北市該稅收截至今年11月底,實徵淨額約139億元,預估98年全年估計可徵收150億元,將超徵15億元。

台北市稅捐稽徵處長謝松芳昨(16)日表示,98年度土增稅預算數135億元,但今年1至11月實徵淨額達139億元,已超過全年度預算稅收4億元。

謝松芳分析,台北市今年上半年第一季不動產市場交易量,受全球金融風暴影響,低迷不振;但第二季開始,政府各項振興景氣政策、低房貸利率政策下,加上北市捷運文湖線通車、股市上漲等利多誘因帶動下,房地產交易量快速成長,連帶挹注不少土增稅收。

謝松芳說,98年前11個月土增稅申報件數共9.4萬多件,較去年同期小幅衰退3%,但近三個月以來,申報件數穩定維持9,000多件水準,估計全年申報件數也接近去年。以12個行政區比較,信義、松山、南港區交易量維持成長局面。

北市稅捐處評估,北市今年土增稅收成長,在政府多項重大政經政策實施、交通建設完成及兩岸經濟合作帶動下,使得房地產交易市場成長;另外,部分老舊社區實施都市更新,也陸續完成交屋,加上年中幾筆大面積移轉個案徵稅等,讓今年土增稅收交出漂亮成績單。

【2009/12/17 經濟日報】



樂活節稅/借道香港投資大陸 可節稅

大陸是全球共同關注的經濟市場,隨著外資紛紛湧入大陸投資,緊接而來的便是國外的企業在大陸的相關稅務問題。外國企業在大陸有哪些稅務風險?又應該如何解決?

美國G Mall(化名)為美國大型平價日常用品公司,雖然目前在美國已有數千家連鎖店,大陸人口多達13億人,幾乎是美國人口的六倍,在全世界資金投向中國的情況下,G Mall對大陸的經濟實力不敢掉以輕心,不但至大陸投資設廠,生產美國連鎖日常用品店所需產品,甚至打算直接在大陸成立平價日常用品連鎖店。

雖然G Mall早已進行規劃及準備有數年,但遲遲未能啟動,主要原因即是大陸的語言、文化、思維與民俗風情和美國完全不同,究竟要到主要城市或二級城市開店,或先行設立製造後再成立平價日常用品連鎖店,在內部董事會上已有數次爭辯。

分析美國企業在大陸的投資風險,就整體而言主要有政治風險、所得差距造成的社會不穩定、傳染性疾病、禽流感、車輛增加帶來的交通事故、飛機事故、雇傭、停電、外匯變動風險和環境問題等,而實際投資後更應考慮用地取得、車間興建、消防、海關、工商、勞動用工、外匯管理等實地經營層面的各項問題。

赴大陸投資首先應考量的問題,即是投資項目是否為大陸允許,以本案為例,大陸加入WTO後已擴大商業流通領域的對外開放,自2004年12月11日起,允許設立外資商業企業,其在已頒布新的《外商投資產業指導目錄》中,甚至將批發和零售貿易業(一般商品的批發、零售、物流配送)列入鼓勵類;所謂批發指對零售商和工業、商業、機構等用戶或其他批發商的貨物銷售及相關附屬服務;所謂零售指在固定地點或通過電視、電話、郵購、互聯網路、自動售貨機,對於供個人或團體消費使用的貨物的銷售及相關附屬服務。因此G Mall現在要到中國投資設廠,生產美國連鎖日常用品店所需產品,或是直接於中國成立平價日常用品連鎖店,都沒有問題。

其次,G Mall應考慮投資及控股架構,為達到整體節稅目的,必須慎重考慮採直接投資或間接投資,若決定用間接投資方式,則應更進一步考慮如何使投資總公司、境外控股公司及所投資之大陸公司,三者合計稅負最低。加上大陸在2009 年1月8日已正式發布《特別納稅調整實施辦法》,是大陸稅務機關出於實施反避稅目的,而對納稅人對於特定納稅事項所做的稅收調整,其中包括對納稅人轉讓定價、資本弱化、受控外國公司及其他避稅情形而進行稅收調整。因此,G Mall總公司或母公司間的移轉訂價政策為何?是否為合法的國際節稅?有無違反各地稅法的補稅可能?總公司與子公司間有無保持資金彈性運用之需要?

另一方面,依香港和大陸在2006年8月21日簽訂的《內地和香港特別行政區關於對所得避免雙重徵稅和防止偷漏稅的安排》,如果受益所有人是直接擁有支付股息公司至少25%資本的公司,從大陸匯出股息到香港公司,扣繳率是股息總額的5%,而且適用於2007年1月1日或以後開始的納稅年度中取得的所得。從稅負的觀點來看,以香港為控股公司到中國投資,應有一定之節稅效果,但大陸已經採取諸多的反避稅措施,公司要到香港設控股公司前,建議還是多了解享有5%優惠稅率的相關規定。

(安致勤資會計師事務所會計師呂旭明口述,記者吳碧娥採訪整理)

【2009/12/17 經濟日報】



稅務問答/學校泳池收費 供師生用免稅

宜蘭劉小姐詢問:學校提供游泳池及停車場與該校學生及教職員工使用並收取費用,惟所收取的費用均未依規定開立統一發票,是否涉嫌逃漏稅?

北區國稅局宜蘭縣分局答覆:按「在中華民國境內銷售貨物或勞物及進口貨物,均應依本法規定課徵加值型或非加值型營業稅。」「下列貨物或勞務免徵營業稅:五、學校、幼稚園與其他教育文化機構提供之教育勞務及政府委託代辦之文化勞務。」為加值型及非加值型營業稅法第1條及第8條第1 項第5款所明定。次按「學校提供游泳池、網球場、體育館及停車場與該校學生及教職員工使用並收取費用,可依加值型及非加值型營業稅法第8條第1項第5款規定免徵營業稅;惟其如屬招商承包經營或提供校外人士使用部分,尚無前揭免稅規定之適用。」為財政部94年5月3日台財稅字第09404530430號函所明釋。

【2009/12/17 經濟日報】



稅務問答/殘障繼承遺產 扣除額557萬

台南市南區陳先生問:父親日前逝世,聽說被繼承人之配偶、直系血親卑親屬或父母如為殘障者,可自遺產總額中減除殘障特別扣除額,應檢附何項資料?

南區國稅局台南市分局答覆:依據遺產及贈與稅法規定,被繼承人的配偶、直系血親卑親屬或父母,如果是身心障礙者權益保障法第5條所規定的重度以上身心障礙時、或精神衛生法第3條第4款所規定的病人,每人可以扣除557萬元 (94 年以前為500萬元),但是身心障礙者如果是依順序可取得繼承權而拋棄繼承的就不能扣除。

申報時要檢附身心障礙者權益保障法第5條規定之重度、極重度之身心障礙手冊影本,或精神衛生法第3條第4款規定之專科醫師診斷證明書影本。

【2009/12/17 經濟日報】



稅務快訊/預防申報錯誤 新莊25日研討

北區國稅局新莊稽徵所訂於12月25日假該所第二辦公室二樓(新莊市中正路657號)辦理「所得稅扣繳及信託最新修正法令及預防申報錯誤研討」二場講習會,第一場上午9時至12 時,講習對象為學校、機關、團體;第二場下午13時30分至16時30分,講習對象為公司行號、記帳業者。本次將講解有關扣繳及信託最新法令修正規定申報及違章案例研討,場地空間有限,欲參加者請儘速上網報名(shinjuang.ntx.gov.tw)或洽報名專線:02-29080109 分機118。

【2009/12/17 經濟日報】

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