金管會正積極推動企業導入國際會計處理準則（IFRS），未來將影響保留盈餘的稅務處理，以及股東的盈餘分派。會計師建議，主管機關應配合修改所得稅法、商業會計法、公司法等，以免企業必須為申報未分配盈餘稅負，多維持一套報表，成本將跟著增加。
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| 經濟日報／提供 |
依金管會在去年底邀請有關主管機關討論的結論，企業首次適用IFRS，依規定追溯調整，導致開帳的保留盈餘增加時，不會影響當年度依商業會計法規定處理的稅後損益，未分配盈餘的計算也不受影響，也就是說，並沒有未分配盈餘加徵10%的問題；而公司在以往年度分派出去的盈餘，也無超額分配的問題。
不過，勤業眾信聯合會計師事務所會計師郭雨萍提醒，企業導入IFRS導致保留盈餘變動，還是會影響稅額扣抵比率的計算，以及投資人的可扣抵稅額。
根據我國所得稅法第66條之9規定，自87年起，公司若當年度有未分配盈餘，應加徵10%的營利事業所得稅，而所謂的「未分配盈餘」，指的是「公司當年度依商業會計法規定處理的稅後純益，扣除得減除項目後之餘額」。
值得注意的是，目前商業會計法規定的稅後純益，不等於依IFRS規定處理的稅後純益，若法令不配合修改，企業導入IFRS時，會計系統就必須為申報未分配盈餘稅，多維持一套報表，成本也會跟著增加。郭雨萍指出，根據IFRS規定，特定交易會計處理原則，直接調整保留盈餘即可，而非入帳於當期損益科目，因此企業在導入IFRS過程中，將會衍生保留盈餘的稅務面及盈餘分派議題，是企業必須關注的焦點。
郭雨萍建議，為因應IFRS導入，現行相關的所得稅法、商業會計法、公司法及證管法令，應一併考量修正或說明適用的範圍，否則企業導入IFRS後，可能會產生額外成本及租稅負擔。
此外，若按照IFRS規定，公司要追溯調整增加以前年度保留盈餘，但現行營業事業所得稅查核準則第111條規定，前期損益調整收入或損失，直接列入資本公積或累積盈虧科目者，應作帳外調整，分別列入本期營業外收入或損失。不過，企業導入IFRS開帳時的保留盈餘若有增加，必須評估該年度所增加的營利事業所得稅，然而保留盈餘的調整後，到底是應課稅性質或非課稅性質，如何區分仍有疑義。
【2010/03/15 經濟日報】
公司提起損害賠償官司勝訴，應在法院判決，確定對方應給付損害賠償金及至清償日利息時，列報為當年度的收入，不能等到收到賠償金才列報收入，為時已晚。
南區國稅局查核甲公司96年度營所稅案件時，發現甲公司在94年初，因上游廠商乙公司違約致遭受損失，甲公司向法院提起民事給付訴訟，一審法院判決乙公司應給付甲公司損害賠償金及利息，合計1,100餘萬元，雖乙公司不服提起上訴，最後仍被駁回，該項判決並於96年間確定，甲公司可取得賠償金及利息共1,100餘萬元。不過，南區國稅局卻查獲，甲公司未申報為96年度的收入。
甲公司表示，此項訴訟雖於96年獲得勝訴，但在97年間才實際收到賠償金及利息。南區國稅局認為甲公司應在96年度列報該筆收入，仍將該筆賠償金調整於96年度，不過因甲公司已於調查前列報為97年度收入，免予處罰。
南區國稅局表示，依所得稅法第22條規定，公司組織的會計基礎，應採用權責發生制。另外，營利事業所得稅查核準則第27條規定，凡應歸屬於本年度的收入或收益，除會計基礎經核准採用現金收付制者外，應於年度決算時，就估計數字，以「應收收益」科目列帳。因此，當公司的民事賠償訴訟獲得勝訴，判決獲賠金額在判決確定時，其應列為收入的權責也同時發生，公司必須依規定併計為當年度收入。
國稅局官員強調，請求給付的訴訟，為了後續執行方便，法院判決書主文會記載具體特定的給付金額，因此，公司提起損害賠償訴訟，經法院判決確定時，即取得金額明確的損害賠償債權，依權責基礎即應列為公司收入。
【2010/03/15 經濟日報】
財政部已經規定，企業因未辦理所得稅結算申報導致漏報時，當稅捐機關核定其基本稅額大於一般所得稅額時，兩者之間的差額免加徵10%的滯報金或20%的怠報金。
我國自95年1月1日開始實施所得基本稅額條例後，營利事業於辦理所得稅結算申報時，即應一併辦理所得基本稅額申報。
財政部指出，企業若未依規定辦理結算申報時，稽徵機關應依查得資料，同時核定其一般所得稅額及基本稅額予以補稅。依據所得稅法第108條規定，漏報一般所得稅額需加徵10%滯報金或20%怠報金，但當稅捐機關核定的基本稅額高於一般所得稅額時，兩者間的差額，不必再加徵滯、怠報金。
財政部說，這是因為現行所得基本稅額條例並無應加徵滯、怠報金的規定，基於租稅法定主義，企業若未辦理結算申報，而稽徵機關依查得資料核定的基本稅額高於一般所得稅額，其差額應免比照加徵滯、怠報金，以符現行法令規定。
不過，財政部提醒納稅人，所得基本稅額條例雖無加徵滯怠報金規定，但同條例第15條仍有漏稅罰的處罰條款，納稅人仍應依規定按時辦理營利事業所得稅結算申報，以免遭受補稅處罰。
【2010/03/15 經濟日報】
財政部日前發布解釋令，今年1月1日起，員工分紅配股全部改按「時價」課徵薪資所得稅。配合新制上路，員工明年報繳今年所得稅時，分紅配股與面額10元的差額，不需申報最低稅負所得稅。
財政部賦稅署官員表示，今年以前，促進產業升級條例規定員工分紅配股只按面額10元課所得稅；但市價超過面額的金額，如果應稅加免稅所得超過600萬元，要繳20%的最低稅負。
為配合促產條例去年底結束，財政部官員說，今年1月1日起，個人取得員工紅利轉增資發行股票，應按「時價」視同薪資所得，併入一般個人綜合所得，按累進稅率課稅，稅率最高40%。
官員表示，所謂的「時價」，不同的股票認定的 原則也不一樣。首先是上市、櫃股票，時價是交付股票日的收盤價，交付股票日無交易價格，改為交付日後第一個交易日收盤價；興櫃股票為交付股票日的加權平均成交價，交付日無交易價格改為交付日後第一個交易日的加權平均成交價。
此外，其他未上市、櫃或非興櫃股票，時價為交付股票日之前1年內最近1期經會計師查核簽證財務報告每股淨值。
【2010/03/15 聯合報】
高雄縣阿蓮鄉林小姐電詢：將薪資所得誤填報為執行業務所得，是否會處罰？
南區國稅局岡山稽徵所答覆：實務上發現部分納稅義務人辦理綜合所得稅結算申報時，將薪資所得扣繳暨免扣繳憑單的金額全數填報為執行業務所得，並列報必要費用20%，致生短漏報所得及短繳稅款，依財政部函釋規定應補稅處罰。98年度綜合所得稅結算申報即將於99年5月1日至31日展開，納稅人如對於收到的扣繳憑單內容有疑問，可先向扣繳單位查詢，扣繳單位如有誤填，則應辦理扣繳申報更正；提醒納稅義務人申報98年度綜合所得稅時，如有誤填扣繳憑單之所得類別而短報所得者，應儘速在稽徵機關查獲前自動補報並補繳稅款，以免補稅外並遭受處罰。
【2010/03/15 經濟日報】
善化鎮楊小姐來電詢問：未辦理結算申報可否適用列舉扣除額？
南區國稅局臺南縣分局答覆：依所得稅法第17條第3項規定，納稅義務人應辦理結算申報而未辦理，經稽徵機關核定應納稅額者，不適用列舉扣除規定。納稅義務人於辦理申報前，採用列舉扣除額計算結果，無應納稅額，誤以為無需辦理申報，經稽徵機關以未申報案件適用標準扣除額核定，通知其補稅並處以罰鍰情形，時有所聞。為維護自身權益，欲採列舉扣除的納稅義務人，應依規定辦理結算申報。
【2010/03/15 經濟日報】
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