2009.07.28投資型保單課稅新知

你有綠卡嗎 補申報FBAR應把握期限
美國「找錢」 富人要加稅
閱讀秘書／FBAR表格
投資型保單課稅 金管會堅持修法
投資型保單課稅 不溯既往

你有綠卡嗎 補申報FBAR應把握期限


擁有美國籍的民眾需注意，只要在美國境外銀行帳戶餘額超過1萬美元，未在今年6月30日前向美國財政部申報FBAR表格，應把握最後機會在9月23日補報，否則恐遭美國財政部重罰，罰款至少從10萬美元起跳。
會計師指出，包括美國公民、領有美國綠卡，或是符合美國稅務居民身份者，只要是「擁有」或「可支配」的美國境外銀行帳戶，金額總計超過1萬美元以上者，每年都要向美國財政部申報FBAR 表格。無論是美國籍的個人或公司，以往都是每年4月15日申報所得稅報及FBAR表格，但可展延至10月15日才申報，不過從今年開始，改為6月30日前申報。
因此，若擁有美國籍或綠卡，2008年度的美國境外帳戶總金額超過1萬美元，今年6月30日前必須完成FBAR表格的申報作業。由於美國去年10月才發布新版的FBAR表格，也就是所謂的「TDF 90-22.1表格」，自2008年12月31日以後申報者，都必須使用新版申報書，而且應揭露的境外帳戶內容更是大幅增加，所以美國財政部也推動輔導計畫，特別在今年放寬，只要在9月23日前補申報，就不會受到重罰。
另外今年起，須適用FBAR申報的不再僅限於「美國人」，只要在美國境內有營業行為、有美國來源所得必須繳稅的外國人或外國公司，一律要申報FBAR。但目前對於非美國人的申報規定仍不明確，預計美國稅局將於近期發布相關解釋。
邱文敏說，以前只要說明境外帳戶餘額，大概落在多少金額級距即可，新版的FBAR表格要求揭露的項目非常詳細，必須寫出境外帳戶最高金額數字，還要分別列出個人帳戶、共有帳戶，連能夠代表公司動用資金的帳戶，即使不是在自己的名下，都要一併申報，對於擁有美國籍的大老闆、財務長、大股東來說影響很大。
【2009/07/28 經濟日報】


美國「找錢」 富人要加稅


美國政府為搶稅收，將針對有錢人加稅，個人所得稅最高稅率將從35%提高至39.6%，預計十年可增加3,000億美元稅收，而資本利得及股利所得稅率同步從15%提高至20%，已有不少民眾想放棄美國籍。
歐巴馬政府5月發布「稅制改革計劃綠皮書」（the Green Book），除針對企業所得稅外，也對於個人所得稅改革提出相當多的新方案。
會計師指出，現在全世界的趨勢都是「減稅」，但是美國卻是反其道而行，尤其針對富人加稅，提高個人的所得稅及資本利得稅，此法案預計在10月討論。
現行美國個人所得稅稅率級距為10%、15%、25%、28%、33%以及35%，歐巴馬改革稅制建議，自2011年起將最高的兩層稅率級距提高至36%及39.6%，至於10%到28%稅率則繼續沿用十年不變。
【2009/07/28 經濟日報】


閱讀秘書／FBAR表格


按美國財政部規定，美國人擁有或具有可支配的美國境外銀行帳戶，只要金額超過1萬美元以上，都必須在隔年6月30日前向美國財政部申報當年度的FBAR申報表格（Report of Foreign Bank and Financial Account），未依規定申報者，將依情節輕重，處以民事甚至刑事處罰。美國稅務局也在2008年10月發布新版的FBAR表格，除了揭露內容大幅增加外，2009年起在美國從事營業行為者，即使非屬美國人或美國公司，都要一併申報FBAR申報表格。
【2009/07/28 經濟日報】


投資型保單課稅 金管會堅持修法


行政院賦稅改革委員會已決議，明年投資型保單將納入課稅，但是金管會昨天表示，投資型保單課稅一定要修法，否則金管會反對到底。
金管會官員指出，若要修法，必須修所得稅法、保險法、遺產及贈與稅法等三個大法，因此不太可能明年起就課稅。
但財政部賦稅署官員說，民眾去買公債，利息所得要課稅；但透過買保單去轉投資公債就免稅，這樣合理嗎？
財政部官員則強調，投資型保單的投資收益本來就要課稅，因此，只需發布解釋令，並不需透過修法的方式。
金管會官員說，投資型保單絕不是有錢人的專利，根據金管會統計，到今年5月底，買投資型保單者平均一年保費支出低於30萬元的占比高62.99%，即超過6成的投資型保單保戶都是一般中產階級。
學者質疑是有錢人才買投資型保單，並不正確。
金管會還指出，目前已有496萬戶買投資型保單，投資型保單的「壽險保額」平均有138.77萬元，但傳統壽險保單平均「壽險保額」只有70萬元，可見投資型保單扮演的角色早已經超過傳統壽險保單。
【2009/07/28 聯合報】


投資型保單課稅 不溯既往


行政院賦稅改革委員會上周達成共識，擬對投資型保單課稅，引發保險業界反彈。財政部昨（27）日指出，即使未來投資型保單課稅，也不會溯及既往，對原有約500萬戶投資型保單的保戶來說，權益不會受到影響。
賦改會日前決議，未來不符合適格標準的保單要課徵遺產稅，適格標準由金管會進一步擬定。而投資型保險的投資收益，將以「要保人」為課稅主體，依所得類別分別徵免所得稅。財政部指出，投資型保單只針對未來新簽訂的保單課稅，不會溯及既往。
【2009/07/28 經濟日報】