在美國營運的台商高科技企業注意了，美國政府因缺乏稅收，已經展開移轉訂價擴大查稅行動，兩年內將增700位國際審查員，目標在十年內補足近20億美元稅收。台灣與美國間，由於未簽有租稅協定，一旦被調整補稅，在台灣、美國兩地被雙重課稅的風險將大幅增加。
資誠聯合會計師事務所（PwC台灣所）昨（20）日舉辦「金融風暴後跨過企業移轉訂價之新契機」研討會，PwC美國所總監吳界周在會中分享美國移轉訂價最新的發展趨勢。
吳界周指出，2009年美國政府赤字高達1.4兆美元，在龐大財政壓力下，跨國企業關係人交易的「移轉訂價」，成為美國稅局查稅的優先項目。其中，通訊、科技、零售、食品、醫藥以及保健業，是美國近來最緊盯的重點行業，台灣有許多高科技公司在美國設立子公司，也成為美國稅局鎖定的查核對象。
美國已將對移轉訂價的重視轉化為行動，目前美國共有475位負責移轉訂價的國際審查員，還有120位經濟學家及十位律師支援，接下來兩年，還要再投入近700名人力，專責國際移轉訂價稅務。
吳界周發現，美國查核移轉訂價的方式正在改變，經濟學家對於移轉訂價合理性的判斷，扮演比以前更重要的角色，地方稅局為了取得更多談判的空間，在對企業補稅時，通常是「能調愈多愈好、有誇張的味道」，甚至和其他國家稅局聯合展開「多邊稽核」，讓跨國企業在美國的稅務風險大增。
PwC美國所副總經理吳詠儀強調，跨國企業營運安排一定要符合「經濟實質」，舉例來說，跨國企業若將旗下智慧財產權（IP）從美國A公司賣給海外關係人B公司，B公司因為此IP獲得超額收入，即使IP已經從美國A公司移轉出去，美國稅局還是會視為A公司當年度收入課稅。
根據歐巴馬提出的2011年預算案，未來十年這種來自IP超額收入的稅收，預計將高達150億美元；美國還編列42億美元稅收預算，要對缺乏經濟實質的交易安排補稅。
最近就有一家美國公司移轉IP時，自行申報價值1億美元，但稅局認定的金額卻是25億美元，徵納雙方因認定懸殊而打起稅務官司。
【2010/04/21 經濟日報】
金融風暴過後，移轉訂價成為兩岸稅局關切重點。按照大陸規定，企業每年5月必須提交移轉訂價報告，大陸稅局已明確指出，即使受到金融海嘯影響，單一功能的加工廠也不應有虧損情形，電子、製藥、汽車業為今年鎖定的重點產業。
普華永道會計師事務所合夥人莊子男昨（20）日對台商提出示警，金融風暴後期，大陸稅務局的查稅力度愈來愈強，尤其對移轉訂價查核更是追隨美國腳步，以前移轉訂價查稅的專職人力不到100人，未來兩年一口氣要增加到500人。由於台商幾乎都是將加工廠設在大陸，過去以「功能單一、未承擔風險」為由，只留1至2%最低利潤在大陸，去年發生金融風暴後，若讓加工廠承擔虧損，大陸稅局勢必不能接受。
按照大陸規定，今年5月就要繳交去年度的移轉訂價報告，大陸稅局已經提出要求，所有申報虧損的企業，一律都要提出說明，莊子男呼籲，台商千萬不要再「照抄」以前的報告，繼續形容大陸加工廠是單一功能、零風險或風險很低，否則被調整補稅的機率很高。台商若能提供可比較資料佐證，短期內的營利下降，還有機會獲得大陸稅局諒解，但直接申報虧損，被查的風險就高很多。
莊子男指出，和其他國家相比，大陸移轉訂價查核還算「透明化」，大陸稅務總局公開表示，電子、製藥及汽車業是今年「備受關注」的行業，各省分也會大規模查核連年虧損的企業，甚至可採用自行取得的非公開資訊，直接對企業進行稅務調整。
資誠聯合會計師事務所移轉訂價服務主持合夥人邱文敏指出，雖然台灣國稅局並無成立專門查核移轉訂價的小組，但台灣實施移轉訂價法規也有五年多，移轉訂價的訴訟案件也有不斷增加的情況，台灣母公司提供無形資產、技術服務給國外子公司使用，是否合理收取權利金，一向是台灣國稅局查核營所稅的重點。
【2010/04/21 經濟日報】
南區國稅局臺南縣分局與新化稽徵所、佳里稽徵所於99年4月28日上午9時，假台南縣社會福利中心三樓階梯教室舉辦「營業稅法及所得稅法講習會」，歡迎各業商業同業公會會員、商業會非公會會員、商業會暨所屬會員參加，洽詢電話：06-6579079。
【2010/04/21 經濟日報】
宜蘭呂小姐問：綜合所得稅有提供查詢保險費、購屋借款利息、教育學費扣除額等資料嗎？
北區國稅局宜蘭縣分局答覆：98年度綜合所得稅結算申報，納稅義務人可以內政部核發之自然人憑證或其他經財政部同意之電子憑證，使用綜合所得稅電子結算申報軟體透過網際網路下載，或至國稅局所屬分局、稽徵所服務櫃台查詢保險費、購屋借款利息及大專以上院校的教育學費扣除額資料供報稅參考，以減少蒐集繳費單據的麻煩。
該分局進一步說明，納稅義務人查詢之扣除額資料，僅為申報綜合所得稅時之參考，仍需符合所得稅法規定始得列報扣除；其不符合規定仍列報扣除者，稽徵機關應依法核減。納稅義務人如依查詢之保險費、購屋借款利息及教育學費申報扣除，可免檢附其繳費單據，如申報扣除金額與查詢之金額不符者，請檢附繳費單據或繳納證明書正本申報。但申報購屋借款利息者，除利息單據外，其他證明文件仍應依規定檢附。
【2010/04/21 經濟日報】
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