會計師：快解決兩岸雙重課稅
借鏡OECD 爭取對等互惠
遺產稅大降 生前贈地銳減
定期定額買境外基金 稅不安
會計師：快解決兩岸雙重課稅
許多台商都會外派台籍幹部到大陸出差，但只要到大陸工作超過90天，台籍幹部在大陸將會面臨個人所得稅負。會計師呼籲，兩岸應儘快簽署避免雙重課稅協議，以解決台商面臨的重複課稅問題。
根據大陸的所得稅法規定，個人若在大陸境內無住所，一個納稅年度中在大陸境內連續或累計居住不超過90日，只要在大陸境內提供勞務的所得，由境外雇主支付；該雇主在大陸境內的子公司並未負擔薪水，則可免繳納個人所得稅。
安侯建業會計師事務所會計師陳志愷解釋，按大陸稅法規定，只要台灣公司外派員工至大陸出差，並於一個納稅年度中在大陸居住超過90天以上，該員工自台灣雇主領取的薪資所得，須同時繳納兩岸所得稅。因為依「兩岸人民關係條例」規定，台灣地區人民有大陸來源所得者，須併同台灣地區來源所得課所得稅；但其在大陸地區已納所得稅額，得扣抵台灣地區結算申報應納稅額。
陳志愷說明，雖然勞務報酬的所得來源地，以勞務提供地為準，但在台商於大陸未設有分公司或辦事處的情況下，派員至大陸子公司或客戶提供諸如原料入庫檢驗、生產管制、品質監控、交期安排、售後服務等勞務，依台灣目前法令，認為是到大陸出差性質，因此員工從台灣雇主領取的薪資所得，屬台灣地區來源所得，並非大陸地區來源所得。此時，台幹因在大陸提供勞務超過90天所繳納的當地所得稅，將不能自台灣地區的應納稅額中扣抵，而產生重複課稅的情況。
舉例來說，例如有一台灣公司到大陸投資設立子公司，專為台灣企業加工製造產品，並外派一名工程師前往大陸子公司改善及提升生產效率。若這位工程師一年度至大陸出差共四個月，並從台灣母公司領取薪資所得200萬元，則該工程師必須在台灣繳納綜所稅80萬元（以台灣最高稅率40%計算，且暫不考慮扣除額），又因在大陸提供勞務且居住超過90天，還要在大陸當地繳納90萬元的個人所得稅（以大陸最高稅率45%計，且暫不考慮扣除額），重複課稅之後，這名工程師一年要負擔的個人稅負將高達170萬元。
陳志愷呼籲，台灣公司現在外派員工到大陸工作情況已愈來愈普遍，因此兩岸政府應儘速簽署避免雙重課稅協議，依一般租稅協議「勞務報酬」的課稅原理，將境外雇主負擔薪資視同免稅的工作居留天數，從現在90天放寬到183天，並透過租稅協議訂立「相互協議程序」及「雙重課稅之消除」機制，以解決雙重課稅問題。
【2009/09/09 經濟日報】
借鏡OECD 爭取對等互惠
為了解決台商重複課稅問題，政府已著手修正國內法規，以降低台商所承受的雙重課稅負擔，例如行政院通過放寬投資收益稅額扣抵的範圍，包含在大陸繳納的企業所得稅，但仍待立法院三讀通過；此外也與大陸政府簽訂單項協議，雙方同意未來兩岸航運公司取得對方的運輸收入，可相互免徵營業稅及所得稅。
不過，放寬大陸繳納的企所稅可回台灣投資扣抵，只是台灣單方面修法來降低台商公司的稅負負擔，不但有損財政收入，還有課稅主權的疑慮；若只就特定產業協議租稅互免，又無法顧及其他產業，透過這兩種途徑，實際上都無法在互惠平等下，完全消除重複課稅的問題。
因此，兩岸政府可參考經濟合作暨發展組織（OECD）的作法，在對等、互惠的原則下，簽訂全面性的租稅協議，才是解決台商公司和員工重複課稅及防杜逃稅最有效的方法。
根據OECD稅約範本，個人受僱的所得，只有居住國有課稅權；但若在他方國家提供勞務，則是他方國家對於勞務取得的報酬有課稅權。另外，如果是由境外雇主負擔薪資，也會制訂較優惠的免稅標準，例如將台商外派到大陸提供勞務的免稅天數，提高到183天。只要在大陸服務天數低於183天，在大陸就不會有個人稅負問題。
OECD的作法也可以解決台商公司營業利潤被雙重課稅的問題，兩岸可以簽訂協議，除非台灣公司在大陸境內設立常設機構並從事營業，否則台灣公司的營業利潤只能由台灣政府享有課稅權；另一方面，若在大陸境內符合常設機構要件者，則由大陸方面課稅。
由於目前兩岸稅局資訊不對稱，兩岸稅局也難以掌握居住者的課稅資訊，若雙方能簽訂避免雙重課稅協議，按國際上的租稅協定的慣例，兩岸政府還可交換居住者所得及財產等課稅資訊，進一步進行稅務行政合作，對政府來說，還能有效防堵台商利用兩岸跨國交易逃漏稅。
【2009/09/10 經濟日報】
遺產稅大降 生前贈地銳減
政府在今年1月底將遺產及贈與稅稅率從最高稅率50%大降為10%，也改變了擁有大批不動產的「田僑仔」在生前提早贈與子女的習慣，轉而等到身後再當成遺產移轉給子女，除了節稅，還可避免子女「認錢不認人」。
根據內政部統計處統計，今年1到7月的土地移轉登記資料，其中贈與移轉的筆數和面積都比去年同期減少，反倒是因為繼承的土地移轉面積卻出現成長。
勤實佳聯合會計師事務所的林敏弘會計師認為，以往遺產稅稅率高達50%，常聽說許多有錢人為了少繳遺產稅，在生前就把名下財產逐年過戶到子女名下，結果不是錢被小孩揮霍掉，就是小孩拿到錢後對父母不孝，衍生不少家庭悲劇，因此他常說，「以前人家說養兒防老，現在是養老要防兒。」
林敏弘說，過去有錢人在生前贈與財產給子女，即使不繳贈與稅，但免不了要繳土增稅；但遺產稅大降後，只要繳10%的遺產稅，土增稅都省了下來，已經沒啥生前節稅規畫的必要，等身後再給子女繼承反而節稅。
對遺贈稅租稅規畫熟稔的會計師許祺昌表示，以前遺產稅最高要50%，土地增值稅則依漲價總額高低稅率介於20%到40%，儘管稅法規定身後繳了遺產稅，土增稅就不用繳，但兩種稅最高還是有10%的稅差，因此許多有錢人拚命在生前透過逐年贈與，把財產過戶給下一代。
許祺昌說，過去有錢人租稅規畫的作法主要分成兩種，一種是分年贈與，只要把贈與總額控制在一年110萬元的免稅額，逐年贈與給小孩，就不用繳贈與稅，只要繳土增稅；另一種作法是父母用現金去買一筆房地，比方說市價2,000萬元，但公告現值是1,000萬元，贈與總額則是以公告現值來算，因此比直接給小孩2,000萬元現金來得節稅。
定期定額買境外基金 稅不安
海外所得課稅議題最近鬧得沸沸揚揚，買海外基金的民眾找銀行試算後，發現過去篤信的「長期投資是王道」，未來會受到最低稅負制繳稅的變相懲罰。
以每個月定期定額2萬元，而S&P 500指數過去40年平均投資報酬率9%試算，20年後一次贖回，屆時至少得多繳53萬元所得稅，相當於每年多繳4.41萬元稅金；若延五年贖回，稅金將飆高至212萬元。
從明年起，依據所得基本稅額條例，如個人海外所得全年超過新台幣100萬元，即須併入最低稅負制計算。依據國稅局的資料，海外所得須依最低稅負制課稅，僅影響約幾千名的高所得人士，對中低所得者、一般受薪的中產階級幾乎沒影響。
相關單位解釋，最低稅負制在計算基本所得淨額時，有「600萬元扣除額」，一般人在扣除600萬元後，基本所得淨額幾乎為零；若超過600萬元的扣除額，算出的最低稅負制的基本稅額比一般所得稅額高，才會多繳稅。
銀行業者表示，海外所得課稅對中產階級沒影響，是假設「未來都不會再投資」；如果民眾長期定期定額投資境外基金，被最低稅負制「打中」的機率相當高，而且稅負恐不輕。
過去基金、銀行業者不斷灌輸民眾「長期投資」是王道。篤信這個投資方法的民眾，未來可能因海外所得課稅而被懲罰。以即將結婚的林先生為例，跟太太約定婚後每人各拿出1萬元做定期定額投資境外基金，來存換屋資金。
假設林先生夫婦沒有一般所得淨額，以年化投報率9%試算，林先生20年後為換屋而獲利了結時，將被多課徵53萬元的所得稅；若投資25年時再贖回，被課稅金額將高達212萬元。若提高定額定額的金額，再加計所得淨額，被課到稅的金額更是可觀。
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