合資購地 須保留資金流程
父債子償 採限定責任繼承
樂活節稅》替子女置產 分年贈與持份
合資購地 須保留資金流程
數人合資購買土地要注意，若將土地登記在其中一人名下，至該登記人死亡前，仍未回復土地登記者，一旦未完整保留當初購買土地的資金流程，當心被白課遺產稅。
中區國稅局發現轄區內一名甲君，生前與其他19人共同出資購買土地，並登記在甲君名下，國稅局按甲君死亡時的公告現值，核定該筆土地的遺產價值為3,840萬元，雖然甲君的出資比率為32分之2，但截至甲君死亡時，仍未回復登記於各出資人名下。
繼承人申報遺產稅時，除於遺產總額列報該筆土地外，另申報死亡前土地返還的未償債務3,600萬元（3,840萬元×共有人持分30／32），並檢附其他19位合資人與繼承人的調解書，但因調解書只是雙方協議，尚未經調查認定，又無法提示相關出資的資金流程資料，最後中區國稅局不准扣除甲君的未償債務，並予以補稅1,188萬元。
中區國稅局表示，依民法第758條規定，不動產以登記為要件，若被繼承人死亡時登記於其名下的不動產，不管取得的原因為何，均應列入遺產申報。即使登記於被繼承人名下的不動產，實際為多人出資合購者，除該筆土地應列入遺產申報外，還可按他人出資比率占該筆土地核課遺產的價額，列為被繼承人死亡前的未償債務扣除，但應提供確實的證明文件供稽徵機關查核。
中區國稅局特別提醒，民眾如欲合資購地者，應保留完整資金流程等資料，因不動產依規定是以登記為要件，即使是合資購得土地並以其中一人名義登記，在登記名義人死亡後，該筆不動產仍應全數列報為遺產，再就他人出資比率部分，列報為未償務扣除。
【2009/05/13 經濟日報】
父債子償 採限定責任繼承
立法院司法及法制委員會昨（13）日初審通過民法繼承編部分條文修正草案，債務繼承將全面改採限定責任繼承，也就是說，繼承人未來即使莫名繼承到被繼承人的債務，也只要以繼承到的遺產來償還即可。
現行法令以「概括繼承」為原則，「限定繼承」、「拋棄繼承」為例外，只要繼承人沒有在知道自己成為繼承人起的三個月內，到法院主張限定繼承或拋棄繼承，就要概括繼承所有債務與財產。
立法院前年通過全面回溯未成年人、禁治產人限定繼承保證債務的法案，去年4月更擴大追溯在去年1月4日前繼承保證契約債務的成年人；此次的修法，將原來是「例外」的限定繼承債務，納為「原則」之一，徹底改寫我國繼承的遊戲規則。
此外，為了避免被繼承人生前將財產贈與給繼承人，減少繼承人所得遺產，以躲避債務，影響債權人權益，草案規定，繼承人在繼承開始前兩年內，從被繼承人處受贈的財產，都視為其所得遺產，仍要用來償還債務。
不過，「全面限定責任」是否要全面回溯，法務部與部分立委仍持保留意見，這部分仍待朝野協商。
提案立委吳清池指出，現代社會親人關係較以往疏遠，根據法務部統計，每年至少發生1萬多起繼承爭議案件，為體現民情與社會需要，應該要修正繼承的原則，讓繼承人負限定責任為原則，拋棄繼承為例外，除去繼承人終身背負繼承債務的不合理現象。
昨天初審通過的條文規定，「繼承人對於被繼承人之債務，以因繼承所得遺產為限，負清償責任」，也就是說，如果被繼承人遺留500萬元債務，但遺產只有100萬元，繼承人只要償還100萬元即可；繼承人對被繼承人債務的連帶責任，也以繼承所得遺產為限。
為了保障債權人，法務部增訂民法第1148條之1，繼承人在繼承開始前兩年，從被繼承人受贈的財產，也視為所得的遺產；並新增第1156條之1，債權人可以向法院聲請要求繼承人在三個月內提出遺產清冊，一方面是通知繼承人繼承開始，另一方面有利於債權人與繼承人進行清算。
【記者陳芝艷／台北報導】立法院財委會初審通過「民法繼承編暨施行法部分條文修正草案」，對此，大型行庫主管指出，由於現行民法規定，繼承人已可辦理拋棄繼承，未來新規定三讀通過，對銀行的授信政策影響應該不致於太大。
不過，也有行庫認為，若規定改為溯及既往，對銀行衝擊將會較大，因為銀行不能追償借款人的舊債務，未來銀行若在授信時，可能會考慮更多借款人的條件，如年齡太高、身體不好，恐怕借錢會變困難。
閱報祕書》全面限定責任繼承
「全面限定責任繼承」指繼承人償還被繼承人的債務，全面限定以繼承所得的遺產為償還範圍，如果遺產超過債務而有剩餘，剩下的遺產仍可分配給繼承人。在繼承人不清楚被繼承人究竟有多少遺產與債務的情況，繼承人可以避免因繼承反被債務拖累。 （記者何蕙安）
【2009/05/14 經濟日報】
樂活節稅》替子女置產 分年贈與持份
因應兩岸三通後帶來的商機，建設公司不斷推出建屋個案，強調休閒功能重於居住功能住宅，如雨後春筍般推出，加上銀行開戶後推出所謂「親子貸款」，促使父母以未成年子女名義，購買第二棟房屋情況時有所聞。
焦一郎（化名）在94年間，因在股票市場上頗有斬獲，於同年12月在淡水以未成年兒子名義訂購一戶預售屋，總價850萬元，房地公告現值450萬元，訂金約付50萬元，95年1月預售屋完工交屋再付50萬元，剩餘750萬元向銀行貸款分20年償還，每年本金利息約攤還43萬元。
由於本案是以未成年子女名義購屋，所以經地政機關通報國稅局列為選查案件。稅局依預售屋建造對象，發函向預售屋建商查證給付價款情形，發現焦一郎分別於94年12月、9 年1月間各給付50萬元，總計支付100萬元，所餘款項是以焦君兒子名義向金融機構借款，由於焦君以自有資金為未成年子女購買房屋，且支付100萬元，故依公告現值核課贈與稅4.31萬元｛（房地公告現值450萬元－每年免稅贈與總額111萬元）X贈與稅率12%－累進差額16.37萬元＝24.31萬元｝。
以未成年子女名義購買預售屋，應特別注意，稽徵機關若發現預售屋的登記者，無足夠所得能力支付房屋貸款，則將以預售屋的「公告現值」（非以實際付款）認定為贈與額。若父母親僅支付頭期款或工程款，可能會遭認定整棟房子包括土地全部都是父母對小孩的贈與，尤其預售屋的土地公告現值及房屋評定價值甚高者，更要特別注意。
如果民眾買預售屋欲合法節稅，不妨先以父母親名義登記，並分年贈與子女資金，將來子女再回過頭向父母親買房地，但此時應考慮可能要多繳一次契稅（按房屋評定價值6%），同時要衡諸契稅及贈與稅何者孰高，再決定預售屋應如何登記；或用父母親名義登記後，再分年將房地以持份方式贈與子女，只要控制在贈與稅免稅額度內，同樣可省贈與稅。
依財政部台財稅第35869號函，父母以未成年子女名義，購買未完工的房屋繼續建築完成而為贈與者，以取得建築物使用許可證（現為建築使用執照）之日為贈與日，依法課徵贈與稅。
依遺產及贈與稅法第22條規定，贈與稅納稅義務人，每年得自贈與總額中減除免稅額111萬元；此一規定是指「每一納稅義務人」，以未成年子女的父母而言，可透過夫妻間贈與免稅規定，則每年即均有111萬元的贈與免稅額度，一年父母二人即可贈與子女222萬元。而遺產及贈與稅法已於98年1月23日修正施行，如贈與行為發生於修法施行日以後，則每人每年免稅額更提高到220萬元。以目前預售屋的公告現值偏低而言，若先以父母名義登記，再分年贈與予子女，充分利用贈與免稅額度，可能就沒課徵贈與稅的問題了。
【2009/05/14 經濟日報】
沒有留言:
張貼留言