2010.12.21稅務新知

財長：奢侈稅 最快半年內開徵

堵熱錢 開徵外幣債務稅？

跨國企業 留意實質課稅原則

稅務問答／公司開錯發票 可申請更正

稅務快訊／所得扣繳講習 宜蘭將舉辦

稅務快訊／股利憑單申報 三重所講習

財長：奢侈稅 最快半年內開徵

財政部長李述德昨（20）日指出，開徵奢侈性消費稅不會影響買氣，最快半年內可以實施。

財政部正規劃對金飾、珠寶、手表、名牌皮包、3000cc以上自用小汽車、私人飛機、私人遊艇及俱樂部會員證等高價精品、奢華服務，課徵特種消費稅，性質類似現行的貨物稅，稅率將由行政院決定，初步規劃5%至20%內。

財政部同時也將對短期內買賣非自用住宅與預售屋所有權課徵特別稅捐。財政部說，包括短期買賣的不動產、高價精品與奢華服務，將訂立以高所得、高財產與高消費為主要對象的特別法，最快明（100）年元月可完成規劃送出草案。

立法院財政委員會昨天針對政府將對奢侈消費開徵特別稅捐表示支持，要求財政部儘快提出法案。李述德說，財政部還要商議細節，半年內應可實施。

李述德強調，開徵奢侈性消費稅是針對特殊情形的特別立法，不會對一般人產生衝擊，也不會影響買氣，讓經濟因此「往下走」也不好。他說，財政部研議的奢侈性消費特別稅，會是一個「能夠課徵合理的稅，也會讓大家覺得很公平」。

李述德表示，除了訂定特別法，稅捐機關目前針對不合常規的不動產買賣案件，也有定期查核機制，全國五區國稅局以個案調查方式，追查房屋買賣異常案件，一年約達400至500件，每年增加的國庫稅收也有約70億元。

【2010/12/21 經濟日報】

堵熱錢 開徵外幣債務稅？

面對台幣升值防堵熱錢進出，是否仿效南韓對國內、外銀行外幣債務課稅，財政部長李述德(圖左)與金管會主委陳裕璋(圖右)上午在立院答詢時表示不宜，認為南韓和台灣金融環境不同，而且台灣的外債數額也相當有限。

【2010/12/20 聯合晚報】

跨國企業 留意實質課稅原則

稅捐稽徵法最近修訂，納入「實質課稅原則」，普華商務法律事務所昨（20）日表示，我稅局納入實質課稅原則後，為避免發生稅務爭議，跨國企業在移轉訂價安排時，須注意實質，而不是形式上的安排，例如訂單流程安排等。

普華律師蔡朝安指出，實質課稅原則實施後，在稅法上沒有規範須課稅的經濟活動，稅官只要祭出實質課稅原則來解釋，就可冠上逃漏稅罪名加以處罰，恐怕會衍生更多稅務糾紛。

蔡朝安說，實質課稅原則，原本是為了要防堵納稅義務人在沒有任何實質經濟目的之下，純粹為避稅而採取的經濟活動；但稅局實務操作上，較欠缺一致性的審查標準。

【2010/12/21 經濟日報】

稅務問答／公司開錯發票 可申請更正

臺南市陳小姐詢問：買受人拒絕退回書寫錯誤的統一發票，本公司無法作廢重開，應如何處理？

南區國稅局臺南市分局答覆：依財政部規定，買方營業人已申報案件，應由銷售公司向國稅局申請更正錯誤的統一發票，再由該國稅局通報買方營業人所在地國稅局依法辦理；如買方營業人尚未申報案件，則由銷售公司向國稅局申請註銷錯誤的統一發票，再依交易事實重新開立正確的統一發票交付買受人，並由該國稅局通報買方營業人所在地國稅局。

【2010/12/21 經濟日報】

稅務快訊／所得扣繳講習 宜蘭將舉辦

北區國稅局宜蘭縣分局訂12月23及24日（分二梯次）下午1點10分至4點，在該分局集益廳（宜蘭市中山路二段165號3樓）舉辦99年度「所得稅扣繳、股利憑單製發及申報講習會」。

講習課程包括所得稅扣繳法令、稽徵實務及扣繳網路申報實務，歡迎踴躍報名參加。

詳情請上該分局網站http://www.ntx.gov.tw/yilan.index.aspx或傳真至03-9369847報名。

【2010/12/21 經濟日報】

稅務快訊／股利憑單申報 三重所講習

北區國稅局三重稽徵所表示：為協助營利事業瞭解所得稅有關扣抵稅額計算及股利憑單製發的法令規定，以利其如期辦理申報，訂12月22日上午9時至12時，於該所（三重市重新路四段12號）12樓訓練教室舉辦「扣免繳憑單、股利憑單及相關書表填報實務-基礎講習會」，課程內容安排適合初學者聆聽、學習，歡迎三重市及蘆洲市地區各營利事業、機關團體主辦會計、代理記帳業者及有興趣社會大眾踴躍使用網路線上報名，名額有限，額滿為止，儘早報名，以免向隅。

【2010/12/21 經濟日報】

2010.12.20稅務新知

身心障礙 活動獎勵金免稅

稅務問答／員工團保 限額列費用

稅務問答／政治獻金 列扣有限制

稅務問答／買賣外幣 損益須申報

身心障礙 活動獎勵金免稅

財政部表示，身心障礙者參與依法設立的身心障礙福利機構，提供以協助身心障礙者參與社會為原則的支持服務活動，獲取的獎勵金可免納所得稅。

但財部同時規定，身心障礙者參與支持性就業或庇護性就業取得的報酬，因屬提供勞務所取得的對價，具有薪資所得性質，身障者仍應依法報繳個人綜合所得稅。

財政部說，依身心障礙者權益保障法第62條規定設立的身心障礙福利機構，為提供身心障礙者日常生活照顧與訓練，教導其製作麵包、餐盒、手工藝品等方式，使身心障礙者能參與社會。

此類活動，財政部認為按其學習成果核發的獎勵金，可適用所得稅法第4條第1項第8款規定，免納所得稅。

【2010/12/20 經濟日報】

稅務問答／員工團保 限額列費用

新化鎮林先生來電詢問：個人對政黨、政治團體及擬參選人的政治獻金，如何列報綜合所得稅？

南區國稅局新化稽徵所答覆：政治獻金法規定，個人對政黨、政治團體及擬參選人捐贈者，得於申報綜合所得稅時，作為列舉扣除額，但每一申報戶可扣除之總額，不得超過當年度申報之綜合所得總額20%，其總額並不得超過20萬元，並須注意每一申報戶對同一擬參選人每年捐贈總額不得超過10萬元。前項規定如有下列情形之一者不適用：（1）對未依法登記之候選人或登記後其候選人資格經撤銷者之捐贈。（2）對政黨捐贈，政黨推薦之候選人於該年度立法委員選舉的平均得票率未達2%者。

【2010/12/20 經濟日報】

稅務問答／政治獻金 列扣有限制

新化鎮林先生來電詢問：個人對政黨、政治團體及擬參選人的政治獻金，如何列報綜合所得稅？

南區國稅局新化稽徵所答覆：政治獻金法規定，個人對政黨、政治團體及擬參選人捐贈者，得於申報綜合所得稅時，作為列舉扣除額，但每一申報戶可扣除之總額，不得超過當年度申報之綜合所得總額20%，其總額並不得超過20萬元，並須注意每一申報戶對同一擬參選人每年捐贈總額不得超過10萬元。前項規定如有下列情形之一者不適用：（1）對未依法登記之候選人或登記後其候選人資格經撤銷者之捐贈。（2）對政黨捐贈，政黨推薦之候選人於該年度立法委員選舉的平均得票率未達2%者。

【2010/12/20 經濟日報】

稅務問答／買賣外幣 損益須申報

湖口范小姐來電詢問：個人買賣外幣如有匯兌損益應如何申報綜合所得稅？

北區國稅局新竹縣分局答覆：個人透過買賣外幣如有匯兌損益均要課稅，買賣外匯產生損益依下列規定辦理：個人如有所得，係屬財產交易所得，應以出售時的成交價額減除取得成本及相關費用後的餘額為所得額；如有損失，得自當年度財產交易所得中扣除，當年度無財產交易所得可資扣除，或扣除不足者，得自以後三年度之財產交易所得扣除。

【2010/12/20 經濟日報】

2010.12.14稅務新知

土地現值看漲 地價稅變重

北市明年現值 將漲7%

申請新版投資抵減 留意期限

地價稅開紅盤 苗栗送好禮

稅務問答／客戶支票跳票 發票可附證明作廢

稅務快訊／屏東分局 22日扣繳憑單申報講習

土地現值看漲 地價稅變重

各縣市將陸續公告明年的土地公告現值，部分縣市漲幅明顯，這次的公告現值調漲意義和以往不同，因為公告地價可能會跟著連動上漲，升高地價稅負擔。

經濟日報／提供

內政部官員昨（13）日表示，行政院日前已通過平均地權條例修正案的審查，其中一條明定公告地價按土地公告現值一定比例定之，一旦完成立法，將結束長達20年的兩價分離政策，變成兩價連動。

官員指出，目前此案正等排入行政院院會，院會通過後送立法院議，若明年年中完成立法，有可能明年下半年各縣市就會訂出一定比例，民國101年公告地價因而調高。公告地價是地價稅的稅基，也就是地價稅會因而調升。

不動產價格飆漲已明顯反映在民國100年的土地公告現值上。包括升格後的新北市（即台北縣）、大高雄地區，均已宣布調漲明年土地公告現值，台北市將在明（15）日公布，依規定各縣市年底前都會公告。台北縣平均漲幅達15.33%，漲幅相當大。

內政部地政司副司長王靚琇表示，一定比例是多少，由地方政府每年自行訂定，可以是兩成、三成或五成等；台北市和新北市適用的比例可以訂得不一樣；甚至同屬台北市內，也可分區訂定。如果地方政府不想漲地價稅，也可訂定較低的比例，土地公告現值上漲，地價稅不一定跟漲。地價稅是地方稅，中央尊重地方的決定。

王靚琇說：「兩價連動是這次修法精神」，平均地權條例的精神應該是兩價合一，實務上卻是兩價分離，按照統計資料，土地公告現值的全國平均數已相當接近市價，約為市價的八成，公告地價則偏低，約為市價的兩成。基於現實，這次修法沒有做兩價合一，只採兩價連動。

王靚琇說，公告現值是一年調整一次，公告地價與公告現值連動後，也由現在的三年一調改為一年一調。

修正草案中賦予地方政府權力，對於房地產價格波動明顯的地方可以定期檢討，提前調高或調低土地公告現值，但因地價稅一年課一次，當次調整不影響當年的公告地價。

【2010/12/13 經濟日報】

北市明年現值 將漲7%

台北市政府地價及標準地價評議委員會將在明（15）日開會，通過台北市100年土地公告現值，台北市平均漲幅預估有7%。

台北市政府地政處表示，台北市的100年土地公告現值作業已完成地價調查、劃分區段、估計區段地價及舉辦公開說明會等作業程序，明天地價及標準地價評議委員會將評定審核，並在100年元旦公告實施。當天也將公告政府依法徵收土地加成補償成數等。

與台北市相鄰的新北市（台北縣）上周已宣布100年土地公告現值，新莊調漲最多，漲幅達52.24%，全縣平均調高漲幅達15.33%，與去年的漲幅2.3%相較下，大幅成長，對鄰近的台北市土地公告現值漲幅，具指標意義。

去年台北市「地王」新光摩天大樓漲幅為0.41%，「地后」信義區台北101大樓漲幅1.98%，台北市整體平均漲幅為2.12%，遠低於土地市價漲幅，平均漲幅已連續三年縮減。趕上中央打房熱潮，外界預估，100年台北市土地公告現值可望調高漲幅，地王、地后能否蟬聯寶座，備受外界注目。

去年住宅類地王，是國父紀念館旁屋齡約30年的「彩虹大廈」，每坪141萬元，超過帝寶豪宅。

【2010/12/13 經濟日報】

申請新版投資抵減 留意期限

財政部指出，新版企業研發投資抵減優惠，今（99）年首度適用，申請期限與範圍與舊制完全不同，採用會計年度為曆年制企業，研發支出申請抵稅時限為明（100）年2月至6月間，逾期申請者，將影響抵稅優惠。

促進產業升級條例在98年底屆滿落日後，已由產業創新條例取代，企業研發支出只有在符合高度前瞻性、開創性、風險性與外溢性等要件，其與研發活動相關的支出，才可適用投資抵減優惠。研發支出抵減率為15%，但當年度可抵減上限不超過應納所得稅的30%，超額部分不得保留在往後年度繼續抵減。舉例來說，A公司今年研發支出為500萬元，其中75萬元（500萬元×15%）可抵減營所稅，但若A公司今年度營所稅稅額只有100萬元，就只能抵減30萬元（100萬元×30%），剩下的45萬元不能抵減，也無法留到以後年度扣抵。

配合新版研發支出抵稅優惠，財政部已與經濟部共同發布公司研發支出適用投資抵減辦法，企研發支出可適用範圍及申請程序，均與已經屆滿落日的促產條例不同。

財部指出，99年度營所稅結算申報如欲適用產創條例第10條研究發展支出投資抵減租稅優惠，應在辦理當年度結算申報期間開始前三個月起至截止日後一個月內，檢具有關文件向中央目的事業主管機關申請認定研究發展事實，取得適用投資抵減租稅優惠基本資格。

以會計年度採曆年制的公司為例，新版研發投抵優惠，99年度申請期限即為100年2月至6月間。

財政部提醒企業，辦理當年度營利事業所得稅結算申報時，應依規定格式填報，並檢附有關文件，送交公司所在地稅捐稽徵機關核定投資抵減稅額，填報資料如有疏漏，應在所得稅法規定申報期限屆滿前補正；逾期未補正者，稅捐稽徵機關得不再受理。

【2010/12/14 經濟日報】

地價稅開紅盤 苗栗送好禮

景氣回春？苗栗縣地價稅連兩年成長，今年徵地稅額達到七億六千多萬元，比去年地價稅增加六千兩百多萬元，縣政府稅務局特別舉辦「全民抽獎」活動，昨天送出液晶電視等獎品；稅務局長邱顯德說：「經濟回春了！」

苗栗縣政府稅務局統計，民國九十六年徵起的地價稅稅額六億六千八百萬，九十七年減至六億五千七百萬，去年成長到七億零四百萬，今年上月底已累計達七億六千七百萬。

邱顯德說，今年比去年地價稅徵起稅額增加六千兩百多萬元，增幅約百分之九；如果計算稅額徵績，也從去年的百分之九十二，提高到百分之九十五，滯欠狀況減少。

他指出，地價稅依公告地價、面積、適用稅率核算，也可以代表經濟冷熱；他以竹南鎮立達紙廠為例，廠區閒置多年，九十七年法拍後興建住宅，年底光是清繳地價稅、土地轉移增值稅等就七億多元。

今年因頭份鎮自強路、和平路的中纖公司閒置廠區開發為「尚德廣場」，加上大潤發大賣場進駐，帶動發展，今年就挹注七千多萬地價稅及一億四千萬增值稅。

邱顯德表示，縣府近年來積極招商，並積極開發，蓋工廠或房子就開徵地價稅，緊接而來的房屋稅、增值稅、契稅等都會增加，地價稅徵起的稅額及徵起率都增加，顯示景氣回春趨勢。

地價稅開紅盤，縣政府稅務局為獎勵民眾踴躍繳納地價稅，不用填抽獎券，都可以參加抽獎，共有三百卅九個獎品，縣長劉政鴻昨天公開抽出頭獎液晶電視，所有中獎名單公布在稅務局網站。

【2010/12/14 聯合報】

稅務問答／客戶支票跳票 發票可附證明作廢

臺南市某公司會計陳小姐來電詢問：該公司以出租辦公使用影印機等機器設備為業，日前因客戶開立支票跳票無法兌現，原已開立發票報繳的營業稅，可否申請退還？

南區國稅局臺南市分局答覆：營業人經依法開立統一發票報繳營業稅後，因買受人開立支票無法兌現，與銷貨退回性質不同，原已繳納營業稅不得退還，惟貴公司經營租賃業務收入，依「營業人開立銷售憑證時限表」規定，開立憑證時限以「收款時」為限，貴公司收取租金如收受支票，按統一發票使用辦法規定，得於票載日開立統一發票，惟如收受支票無法兌現，得檢附證明將原開立統一發票作廢，俟貴公司實際因票據債務實現而受清償時再行開立。

【2010/12/13 經濟日報】

稅務快訊／屏東分局 22日扣繳憑單申報講習

南區國稅局屏東縣分局表示：為輔導轄區內扣繳義務人瞭解各類所得扣（免）繳憑單及股利憑單申報相關法令，並協助其順利完成申報，訂於12月22日上午9點至11點，在五樓簡報室辦理「99年度所得稅扣（免）繳憑單及股利憑單申報講習會」活動，歡迎屏東縣扣繳義務人、扣繳單位會計人員、99年度新設立應辦理扣（免）繳憑單申報的扣繳單位、代理申報稅務會計從業人員、轄內地方稅稽徵機關人員踴躍參加。

【2010/12/13 經濟日報】

2010.12.13稅務新知

年底售屋省稅 搶30天內申報

企業投資運動產業 投抵營所稅最高30%

稅務問答／外傭照顧病患 薪資不得列扣

稅務問答／租金債權讓與 仍須申報租賃所得

年底售屋省稅 搶30天內申報

房價飆漲反映在民國100年的土地公告現值上，升格後的新北市、大高雄地區，已先宣布調漲明年土地公告現值，平均漲幅達15.33%，年底售屋者要搶先訂約，並把握30天黃金申報期，即可按99年較低公告現值繳納土地增值稅。

經濟日報／提供

以台北縣公告現值調漲幅度最大的新莊為例，100年土地公告現值漲幅高達52.24%，打算出售房產者，須年底前訂約，30天內向土地所在地稅捐機關申報移轉現值，即使申報時已經跨年，每100元土增稅仍可省下10元稅捐；若逾30天黃金申報期，跨越明年者，每付100元土增稅，因公告現值調漲影響，須多負擔10元，稅負增幅達一成。

相反的，土地公告現值漲跌不一，土地所在地區的公告現值，明年將會調降者，年底前簽訂買賣契約，就不要急著申報。反而掌握訂約日與申報日相差30天以上，且申報日落在明年以後者，可改用100年較低的公告現值繳稅，稅負將會比較輕。

依據土地稅法第30條第1項第1款第2款規定，土地所有權移轉，申報人在訂定契約日起30天內申報者，是以「訂約日」當期的公告土地現值，作為申報移轉現值。

逾訂定契約之日起30天始申報者（包含訂定契約之日），則改以受理申報機關「收件日」當期的公告現值為移轉現值。

舉例來說，訂約日期如為99年12月13日者，推算30天的申報期限，即在100年1月11日前申報者，仍可按訂約日當年度，99年度土地公告現值為其移轉現值；若延遲到100年1月12日後申報者，因申報期間已超過30天，須改以收件日當年（100年）的公告現值為移轉現值課稅。

以公告現值漲幅20年來最大的台北縣為例，包括新莊、三重以及蘆洲等地區，土地所有權人若按100年的公告現值計稅，土增稅負即會上升。

但像是大高雄市919水患淹水地區的三民區一帶，因100年公告現值調降，稅負反而減輕。正在處理土地買賣手續者，最好先注意各縣市政府公告的土地現值漲跌情形，再決定何時申報，才會比較省稅。

閱報祕書／土地公告現值、公告地價

土地公告現值與公告地價，自民國79年平均地權條例修正後，採兩價分離制。公告現值是土地移轉、設定典權與政府徵收土地補償地價，與計算土地增值稅依據。公告地價則是土地所有權人申報地價參考價格，及政府對土地課徵地價稅的稅基。

土地公告現值依規定每年1月1日公告，每年調整一次，政府每年就轄區內土地買賣實例，及地價動態等調查與資料蒐集，據以估計每一區段土地的地價，提經當地的地價評議委員會評定轄區內各宗土地的價格後，編製成土地現值表供土地所有權人參考的過程。公告地價則採每三年調整一次，公告地價一經公告後，可以連續適用三年。 （陳美珍）

【2010/12/12 經濟日報】

企業投資運動產業 投抵營所稅最高30%

行政院會本周四（16日）將通過「運動產業發展獎助條例」草案，有關企業投資運動產業的租稅優惠，回歸「產業創新條例」相關規定，可享研發投資抵減營所稅上限30%。

根據規定，企業得在投資於研究發展支出金額15%限度內，抵減當年度應納營利事業所得稅額，並以不超過該公司當年度應納營利事業所得稅額30%為限。

至於企業贊助運動員、運動團隊、運動產業的運動賽事、購買運動器材，或購買運動賽事門票捐贈弱勢團體，得列為當年度費用或損失，不受所得稅法第36條第2款不超過所得額10%限制。企業如聘僱績優運動員推廣體育運動，政府可補助薪資的30%，並以五年為限。

此外，用於運動的消費支出、人才培育等，政府也有補助，至於補助對象、金額等相關細節，體委會將在施行細則中訂定。

振興體育，體委會原本提出個人與企業對運動產業發展的各項租稅減免案，但遭財政部反對，財政部認為不符租稅公平，且行政院賦改會已檢討各項稅法，各種租稅減免案，應回歸稅法母法。

【2010/12/12 經濟日報】

稅務問答／外傭照顧病患 薪資不得列扣

關西邱先生來電詢問：照顧家中病患生活起居而僱用外傭，所給付薪資，能否列為綜合所得稅扣除項目？

北區國稅局新竹縣分局答覆：照顧家中病患，若有居家護理情形，以有醫療行為，並取得公立或特約護理機構出具收費收據，始可申報列舉扣除額。照顧家中病患的生活起居而聘請外傭所給付的薪資，不屬所得稅法規定醫藥費，申報綜合所得稅時，不得列舉扣除。

【2010/12/12 經濟日報】

稅務問答／租金債權讓與 仍須申報租賃所得

永和市陳小姐問：其將租金債權讓與他人，並非收取租金之人，為何仍須申報租賃所得？

北區國稅局中和稽徵所答覆：稅法有關納稅義務人規定原具有強制性，不因當事人約定而得變更稅法所規定的課徵對象。所得稅法第14條規定個人以財產出租租金所得，為租賃所得，應合併綜合所得總額課稅。是依稅法規定，出租財產的租金應屬財產出租人租賃所得，該租金雖約定讓與第三人受領，要不能否定財產出租人為租金之所得人。準此，個人將其財產出租的租金債權移轉與第三人，並通知承租人將租金給付該第三人，承租人給付該第三人時，出租人仍為該項租賃所得的所得人，亦即，財產出租人為租金所得的納稅義務人，給付租金的承租人應依所得稅法第89條第1項第2款規定，以出租人為納稅義務人扣繳所得稅，並由出租人依法申報綜合所得稅。

【2010/12/12 經濟日報】

2010.12.09稅務新知

取消軍教免稅 101年實施

不正常延收帳款 要補稅

稅務問答／員工推薦進修 學費補助可免稅

稅務快訊／所得稅扣繳 岡山下周四辦講習

取消軍教免稅 101年實施

財政部長李述德昨（8）日提出未來稅制改革的四大方向，包括檢討財產稅稅率與稅基、消費稅（能源稅）、所得稅和關稅。李述德表示，取消軍教免稅預訂101年實施，102年申報綜合所得稅時適用。

李述德昨天在國民黨中常會報告「賦稅改革執行情形」，他強調，近三年來已推動17項減稅方案，採機動性、分年實施，減稅效果包括發揮所得移轉、穩定物價、鼓勵投資、增加消費的誘發效果。

李述德指出，未來四大稅制改革，第一將檢討財產稅稅率與稅基，包括地方政府調整評定公告現值等，近期內將提報行政院。也就是對高所得、高財貨的特別稅法草案。財政部研議一年內買賣成屋及預售屋所有權者，將按售價加重課稅，但一年內買賣符合自用住宅條件的不動產者，不在加重課稅之列。

二是消費稅，李述德說，將加速推動綠色稅制，例如能源稅，及檢討營業稅相關稅制。

三是所得稅，李述德說，包括取消軍教薪資所得免稅、推動噸位稅、建立反自有資本稀釋課稅制度。其中取消軍教免稅，目前已交由立法院朝野協商中，預訂101年實施，102年申報綜所稅時適用。

【2010/12/09 經濟日報】

不正常延收帳款 要補稅

關係企業之間銷售貨物，藉由遲收應收帳款方式，進行不合營業常規的利益安排行為，已被國稅局納入移轉訂價的調查範圍，延期收款期間超越一般常態者，將補徵所得稅。

財政部台灣省南區國稅局最近查核轄區甲公司的移轉訂價案件時，發現甲公司銷售貨物與國外關係企業，所產生的應收帳款已逾122天遲未收回，而銷售貨物與其他非關係企業，所產生的應收帳款則約33日即可收取，應收帳款周轉率明顯不同。

國稅局因此依據營利事業所得稅不合常規移轉訂價查核準則規定進行檢測，結果顯示企業延期對關係企業收款並不符合常規，報經財政部核准後，依所得稅法第4條之1規定，按營業常規調增甲公司利息收入及全年所得額約150萬元，並補徵所得稅。

根據國稅局經驗，在查核關係企業與非關係企業應收帳款收款期限不一致，應調增利息收入時，常有業者主張延期收款並非資金借貸，不能設算利息收入。

但依據移轉訂價查核準則規定，不符常規範圍包括資金借貸、延期收款等安排。

【2010/12/09 經濟日報】

稅務問答／員工推薦進修 學費補助可免稅

臺南市鄭小姐來電詢問：員工取得公司推薦參加國內大專院校進修學分費及學費補助，可否免納所得稅？

南區國稅局臺南市分局答覆：依所得稅法規定，政府機關或其他公私組織為獎勵進修、研究或參加科學或職業訓練而給與獎學金及研究、考察補助費等，免納所得稅。但受領獎學金或補助費，如係為授與人提供勞務所取得報酬，無免納所得稅的適用。因此，員工參加國內大專院校進修，如確屬因業務需要經公司同意，並取具公司出具證明者，其所領取由公司給付學分費及學費補助，得免納所得稅。

【2010/12/09 經濟日報】

稅務快訊／所得稅扣繳 岡山下周四辦講習

南區國稅局岡山稽徵所將於12月16日上午8點40分至11點50分，在該所五樓會議室舉辦「99年度所得稅扣（免）繳憑單、股利憑單申報講習會」，將機關學校適用所得稅扣（免）繳、股利憑單相關法令及退職所得應稅所得試算軟體操作說明傳達給扣繳義務人，該講習會係免費參加，並贈送最新稅法教材，歡迎機關團體或學校會計人員及一般有興趣民眾踴躍報名參加，意者請上網報名：http：//www.ntas.gov.tw：講習會資訊／講習會項目／99年度所得稅扣（免）繳憑單、股利憑單申報講習會，主辦單位：岡山稽徵所，或洽詢電話：07-6260123轉413洪小姐。

【2010/12/09 經濟日報】

2010.12.06稅務新知

售屋所得收益 北市大調升

齊頭式課稅 不公平

鑑識會計 企業防弊利器

稅務問答／公司產品報廢 15日內報勘查監毀

稅務快訊／扣繳憑單申報講習 新化所兩梯次

售屋所得收益 北市大調升

房價飆漲，財政部將再下重手。今年出售不動產的民眾，售屋所得收益比率將大幅上調，其中以台北市調漲8個百分點最多，財產交易所得收益率自29%調升為37%，不但是全國最重，也是史上最高。

經濟日報／提供

以台北市豪宅帝寶為例，住宅單位坪數如為210坪，房屋評定現值約為1,300萬元。帝寶住戶若今年出售，但不向稅捐機關出示實際交易價格，將按照擬調整的財交所得額37%換算，售屋所得即為481萬元，出售者要繳交192.4萬元所得稅，稅負增加近百萬元。

財政部近期將召集全國稅捐機關，會商99年售屋財產交易所得額課稅標準，在確定調幅後將公告實施。民國100年5月申報99年度個人綜合所得稅時，凡無法拿出實際交易成本的售屋民眾，即要按照財政部所訂收益標準繳稅。

財產交易所得額是按房屋評定現值乘上收益率，計算售屋所得後，再合併個人綜合所得計稅。以台北市售屋所得額擬上調至37%為例，房屋評定現值100萬元的房子，在無買進或賣出成本可以計算收益下，即以37萬元（100萬元x37%）做為課稅所得，依5%至40%稅率，繳交1.85萬元到14.8萬元不等的所得稅。

與99年申報98年售屋所得相比，同樣一棟位在台北市評定現值100萬元的房屋，稅負將增加4,000元至3.2萬元不等；評定現值愈高的房屋，稅負增加幅度愈大。

財政部承認，財產交易所得額在以「房屋評定現值」做為課徵稅基之下，因為評定現值偏低，即使大幅調漲售屋所得收益率，也無法讓獲取售屋暴利者繳出合理稅捐。不過，稅捐機關目前依調查資料呈報的課稅比率，調幅已超越以往。

根據五區國稅局依據轄區內房價漲幅資料，提出各縣市財產交易所得額標準，包括台北、高雄兩個直轄市，以及台北縣及桃園縣兩個準直轄市，基隆、新竹兩市，財交所得的課稅所得額都將調高，調幅最少1個百分點，最多達8個百分點。台中、嘉義及台南三市，以及縣轄市與鄉鎮，則維持98年的課稅水準不變。

近年房價漲幅最大的台北市，初訂99年售屋交易所得額為37%，是自民國82年不分戶數一律按同一課徵標準計稅以來，最高課稅比率；民國79年售屋逾三棟以上者，售屋所得收益率為40%，但售屋二棟以下的收益率從未超過37%。

【2010/12/06 經濟日報】

齊頭式課稅 不公平

業者出售不動產賺取暴利，政府課重稅固然天經地義，但當不動產呈現地區性漲跌不一現象時，同一縣市採用單一課稅比率，無視轄區內經濟發展造成區域價格變化，齊頭式平等的計稅方式，反而容易出現「漲多課少、漲少課多」的不公平問題。

房地產大漲，促使財政部必須調高對99年出售房屋者的售屋利得稅，其中以台北市擬調整幅度最大。台北市為直轄市，共有12個行政區，依房仲業者的房價交易調查，全市房價並非區區大漲，今年北市漲幅最大的是信義區，平均每坪房價較98年上漲13.2%；但漲幅最小的士林區，只有5.4%。

財政部長期慣用同一標準對同一縣市的售屋者課稅，不管漲幅高低。課稅比率一致之下，漲幅較小地區就要負擔與漲幅大的地區相同稅負。

若甲、乙二人各有一棟房屋評定現值100萬的房屋，甲在信義區，乙在士林區，假設買進成本各為500萬元（市價），信義區漲幅13.2%，甲出售價格566萬元，實際獲利66萬元；乙的出售價按5.4%漲幅換算是527萬元，獲利27萬元。

甲、乙若都不按實際交易價格申報，而是以財政部所訂財交所得額計算售屋獲利，因二人的房屋評定現值都是100萬元，按37%比率換算售屋所得後，視同甲乙的售屋所得都是37萬元，但實際上，這項標準高估了乙的獲利，卻低估了甲的所得。當然，被高估課稅所得的乙，依法可自行舉證成本，不需按財政部所訂課稅比率繳稅，但仍凸顯財政部未細分同一縣市各行政區房價漲跌。

【2010/12/06 經濟日報】

鑑識會計 企業防弊利器

安侯建業會計師事務所（KPMG）日前舉辦「財會人員必備的鑑識會計新知」論壇，高等法院主任檢察官張熙懷指出，鑑識會計在法庭內、外皆可運用，企業可廣泛運用鑑識會計調查內部舞弊情形，避免企業內部舞弊風險。

KPMG鑑識會計服務副總朱成光表示，鑑識會計顧問服務不只是舞弊調查，調查過程中也可以專業知識與技術解讀證據，讓企業及早發現舞弊的狀況和風險，同時也能協助企業從風險管理角度處理財務異常問題。他也說，近期不少國內面板業者在國際上，遭遇反托拉斯訴訟等，或是在國內碰上訴訟時，法庭通常都會要求提供數位證據，這時企業若對鑑識會計服務運用得宜，就可透過數位證據內容自保。

根據KPMG一項調查，77%的財務主管同意舞弊與不當行為是台灣過去和現在整體經營環境的重大風險。

朱成光表示，鑑識會計服務成立兩年，成功引進國外知識技術，協助客戶進行例行性稽核、突擊檢查與遵循覆核（Compliance Review）。

【2010/12/05 經濟日報】

稅務問答／公司產品報廢 15日內報勘查監毀

土城市某公司會計方小姐問：公司產品因冷凍器材故障而變質損壞，相關報廢規定為何？

北區國稅局台北縣分局答覆：依營利事業所得稅查核準則規定，營利事業商品或原料、物料、再製品等因過期、變質、破損等因素而報廢者，應於事實發生後15日內檢具清單報請該管稽徵機關派員勘查監毀，或事業主管機關監毀並取具證明文件，核實認定。

該局進一步說明，生鮮農、魚類商品或原料、物料、再製品，因產品特性或相關衛生法令規定，於過期或變質後無法久存者，除公開發行股票公司，可依會計師查核簽證報告核實認定其報廢損失者外，得申請該管稽徵機關核准，免依前揭規定報經該管稽徵機關或事業主管機關監毀。

但應按月檢附經會計師簽證報廢清單，送請該管稽徵機關備查，核實認定報廢損失。另報廢商品或原料、物料、再製品等如有廢品出售收入，應列為其他收入或商品報廢損失減項。

【2010/12/05 經濟日報】

稅務快訊／扣繳憑單申報講習 新化所兩梯次

「所得稅扣（免）繳憑單及股利憑單申報講習會」南區國稅局新化稽徵所訂於99年12月16、17日及20、21日上午9時，於該所大禮堂舉辦「9年度所得稅扣 （免）繳憑單及股利憑單申報」講習會，歡迎轄內各公司行號及公務機關團體相關人員踴躍參加，報名請至南區國稅局或公務人員終身學習網站。

【2010/12/05 經濟日報】

2010.11.30稅務新知

選後大查稅 鎖定四行業

美容、旅遊、售屋、宅配 國稅局釘上

查稅原則 在精不在多

財務健全 不擔心「找查」

ECFA產地規則談判 加速度

ECFA產證簽發30天內 應結案

早收清單降稅產品 「白話版」報你知

勤業眾信專欄／後ECFA台商投資 四大考量

所得逾600萬 要報最低稅負

稅務問答／投資海外基金所得 符四條件要稅

稅務問答／縣市合併異動 營業地址免變更

選後大查稅 鎖定四行業

五都選後查稅動起來。全國五區國稅局近日選定因炒房、陸客來台、網路商機及高消費所帶動的四大超夯行業，做為明年查稅目標。

國稅局明年元月起針對房仲、旅遊、宅配及醫療美容器材等業者，以半年時間密集查稅。

這項以特定熱門行業為主的同步聯合查稅行動，過去並不常見，為了鼓勵「坦白從寬」，財政部也訂定年底前自動補稅者可以免罰。據瞭解，這項查稅行動由財政部發起，主因是近年來陸客來台、網路盛行及房價高漲出現「炒樓團」等社會財經現象，雖然締造龐大商機，但這些風光行業未將獲利反映在稅收上，因此下令國稅局鎖定特定熱門行業查稅。

被國稅局訂名為「特殊行業選查作業」的查稅行動，五區國稅局將採因地制宜方式，自轄區內四大超夯行業中，挑選營業額申報與經營現況顯不相當的對象進行調查。例如，台北市近年房價高漲，美容事業等高價醫療消費盛行，鎖定的選查對象就會以房屋出售及美容醫療及器材等行業為主。

國稅局官員指出，鎖定的四大行業，在「房屋出售」一行，並不包括已在進行的短期頻繁買賣或出售預售屋產權等穩定房價政策查稅項目，而將以特定個人、以集資或集團方式炒作房價者為主。

官員表示，國稅局已發現有部分高所得者以揪團方式，全台看樓買房再出售，這類「炒樓團」成員實已涉及營業行為，必須視為營利事業課稅。國稅局也已掌握名下擁有多棟房地產的高所得個人、房仲經紀等清單，只要一年買賣逾六棟，都會被要求辦理營業登記並補課營業稅及所得稅。

四大行業的旅遊休閒產業，也是五區國稅局的查核重點，特別是以陸客為主的服務業。根據觀光局統計，今年前半年陸客來台已逾50萬人，全年預估將破百萬。

【2010/11/30 經濟日報】

美容、旅遊、售屋、宅配 國稅局釘上

選後各國稅局將開始大查稅了。財政部已選定醫療美容及器材、旅遊業、宅配業和房屋出售這四大行業，列為營業稅查核重點，十二月底前為輔導期，明年一月到六月對業者展開調帳查核，被查到逃漏稅得連補帶罰。

財政部官員說，這四大行業主要是因房價高漲、陸客來台、網路商機及高消費帶動的熱門行業。

國稅局官員表示，每年都會選定特定行業展開逃漏營業稅重點工作，各稅捐單位會挑出轄區內一定比率業者查核，釐清是否誠實開立統一發票報繳營業稅。

官員指出，今年挑選的四大行業中，醫療美容及器材業會上榜，是因不少整形美容診所並未誠實開立發票；而政府開放陸客來台觀光後，國內旅遊業業績大幅成長，像遊覽車、飯店和餐廳等相關業者也跟著受惠，成為查稅對象。

此外，近年來網路購物盛行，宅配業者業績長紅，今年也將宅配業納入營業稅查核重點。至於房屋出售業會被列入，主要針對坊間部分人士集資炒樓，買賣頻繁的程度已構成營業行為，會追查相關人等是否辦理營業登記報繳營業稅。

官員呼籲，未依法申報繳納營業稅的業者，記得在輔導期間內自動補申報並繳納稅款，只需補稅不用罰鍰；輔導期一過，只要被查到逃漏稅，統統得連補帶罰。

【2010/11/30 聯合報】

查稅原則 在精不在多

四大熱門行業查稅作業尚未展開，稅捐機關已有出重手的準備。據指出，國稅局將以「在精不在多」的查稅原則，建立對熱門行業的查稅模式，做為往後不定期全國聯手查稅的參考依據。

這項針對特殊行業的查稅行動，主要是依據國內經濟及社會環境的變化，做為挑選選查對象的原則，有別於每年定期執行的「遏止逃漏維護租稅公平作業計畫」。國稅局官員指出，熱門行業的選查對稅捐機關也是全新的挑戰，「資料蒐集戰」將是決定查核績效好壞的關鍵。據瞭解，為突破熱門行業隱藏實際營業收入的手法，國稅局將與周邊關聯產業或機構進行「間接蒐證」。

【2010/11/30 經濟日報】

財務健全 不擔心「找查」

明年被列為查稅重點的房仲、旅遊及醫美器材業者認為，政府擴大查稅將有助於市場秩序，對於財務健全、透明的上市櫃公司，反而有助於營運規模更加大者恆大。

東森房屋董事長王應傑說，國內具有品牌規模的連鎖房仲業者，每筆交易均會依法申報，交易過程有履約保證書、代書等層層關卡，國稅局要查稅相對容易，大型房仲品牌逃漏稅的機率較低。

信義房屋表示，該公司是上市公司，各項財務均須透過會計師、法務認證，對國稅局擴大查稅並不擔心，且有助維護市場交易秩序。

但是王應傑也說明，買賣不動產不僅要繳土地增值稅，房屋交易所得也要納稅，部分投資客、仲介就會鑽法律漏洞，在屋件尚未過戶前完成轉手交易，藉以規避房屋交易所得稅。

【2010/11/30 經濟日報】

ECFA產地規則談判 加速度

兩岸經濟協議（ECFA）貨品貿易早收清單明年元旦實施，兩岸近日正加緊收尾特殊原產地規則（PSR）談判，以便年底前公布。經濟部昨（29）日指出，明年元旦起將陸續簽發ECFA產證，該產證必須在出口報關前申請，與一般產證不同。

ECFA貨品貿易早收清單明年元旦生效，我方539項稅號產品及大陸267項稅號產品，將可提前適用優惠關稅。近日兩岸正密集推進早收清單最後一哩路，即讓完整版的臨時原產地規則與行政通關程序，能趕在元旦前公布。

經濟部官員表示，兩岸PSR談判已進入「收尾」階段，期盼年底前能公布。目前雙方對於農漁產品已有共識，採「完全獲得」標準，即產品必須在台土生土長，以茶葉為例，從種植、收割到加工，每道工序都要求在台灣完成。

至於多數工業產品，認定標準除了稅則稅號改變，還將計算附加價值率。前者是指產品在某地完成零件組裝後，變成另一稅號產品，即可認定當地製造；後者則強調某一產品在當地組裝後，較原材料新增價值比率。一些複雜產品，可同時採用稅則稅號改變與附加價值率兩標準。

官員說，兩岸800多項早收產品須逐一談判原產地認定標準，因此一直到最近才進入收尾。不過，為了爭取時效，兩岸已就ECFA產證發放達成共識，未來產證將採事前申請，我出口業者在產品報關前，就必須先申請ECFA產證。

ECFA產證，即產品的原產地證明書。明年元旦起，我出口產品屬於陸方早收產品，且符合臨時原產地規則規定的原產貨品，均可透過經濟部國貿局原產地證明書線上作業系統，申請ECFA產證，給予大陸進口商申請適用優惠關稅待遇。

官員說，線上申請ECFA產證，可在遞件後20分鐘內發證，若業者有特別需求也可專案安排。

由於進口方海關可要求查證貨物是否來自原產地，如被請求查證的出口方，未能限期提供資料，進口方海關可拒絕給予優惠關稅待遇。

【2010/11/30 經濟日報】

ECFA產證簽發30天內 應結案

兩岸經濟協議（ECFA）貨品貿易早收清單明年元旦生效，未來早收清單業者將可透過經濟部國貿局網站申請ECFA產證。經濟部提醒，產證簽發後30天內應辦理結案，否則日後將不得申請放行前產證。

經濟部目前委託紡拓會、台灣省商會等多個民間單位，協助簽發的出口產證不少，舉凡輸往俄羅斯、烏克蘭須取得的GSP產證，及五個與台灣簽訂自由貿易協定友邦的FTA產證，這些產證主要是應輸出國家要求發放，以便這些國家能作海關管理。

經濟部官員表示，明年元旦起，符合早收清單及特別原產地規則（PSR）的業者，可申請能適用優惠關稅的ECFA產證，其餘不適用ECFA早收清單的產品，則可申請一般產證。ECFA產證與一般產證最大不同之處是，前者以中文填寫，輔以英文；後者則以英文填寫。

官員說，兩岸語法常有不同，例如「土豆」在台灣意指落花生，但在大陸就是馬鈴薯，業者填單時，不妨以英文作輔助，避免日後大陸海關認知有差距。此外，業者填單最好以西元年代替民國紀年，避免孳生不必要的意識形態干擾。

經濟部也提醒，ECFA產證須在出口報關前申請，簽發日起一年內有效，一旦獲得簽發也必須在30天內，回到國貿局網站辦理結案，以免下回無法辦理簽證。

【2010/11/30 經濟日報】

早收清單降稅產品 「白話版」報你知

兩岸經濟協議（ECFA）貨品貿易早收清單民國100年1月1日生效，兩岸已完成降稅早收清單稅號對照表。財政部指出，稅號對照表形同是早收清單的「白話版」，出口商只要參考稅則對照，即可正確掌握出口貨物是否在降稅之列。

財政部舉例，大陸提供關稅減讓的「其他活魚」依其稅則號別是0301999，對應台灣出口可減讓的貨品稅號，就會分別歸入03019921的活鱔魚，以及03019929的「其他活魚」，分別包括有: 活鯰、櫻花鉤吻鮭、泥鰍、澳洲活鰻、石斑魚、鱘魚及鯨鯊等，但不包括羅非魚及魨魚。

財政部關政司表示，出口商如果只查看兩岸早收清單的稅號，無法看出到底包含那些降稅項目，但是如果參考ECFA 早收清單稅則對照表，即可確認是否能享降稅優惠。

依據兩岸關稅減讓的降稅時程，兩岸將同時在2011年執行第一階段降稅，台灣提供大陸關稅減讓的有267項，施行首年減讓清單中稅率在2.5%以下的貨品，大陸出口來台的貨物，將可享有零關稅。主要共有醋酸等67項貨物，台灣釋出的降稅利益約有19億元。

反之，大陸承諾的關稅減單清單項目共有539項，2011年共有包括紗線、升降機械等共72項大陸進口關稅為5%以下的貨物，可享有零關稅待遇。台灣出口商減讓清單中的貨物到大陸，估計2011年的降稅利益共141億元。

關政司司長王亮說，ECFA減讓清單稅號對照表，最大功能在於兩岸進出口貨物稅則號別並不完全相同，但ECFA產地證明書需填列進口方的稅則號別，減讓清單稅號對照表即可方便出口商申請產證時能正確填列稅號，並方便簽證機構核對簽發。

【2010/11/30 經濟日報】

勤業眾信專欄／後ECFA台商投資 四大考量

2010年6月29日兩岸於重慶簽署「兩岸經濟協議」（ECFA），該協議明文指出ECFA的精神是，「兩會遵循平等互惠、循序漸進的原則，達成加強海峽兩岸經貿關係的意願；雙方同意，本著世界貿易組織（WTO）基本原則，考慮雙方的經濟條件，逐步減少或消除彼此間的貿易和投資障礙，創造公平的貿易與投資環境」。

ECFA內容主要涵蓋兩岸經濟活動的商品貿易（排除關稅和非關稅障礙）、服務貿易（市場開放）、投資保障、防衛措施、經濟合作以及爭端解決機制等」。根據協議，早期收獲（貿易貨品及服務貿易）於協議生效後六個月內開始實施，此協議採多步到位模式，先就涵蓋項目先達成共識，分階段再逐步完成，早期收獲僅可視為「頭期款」。此外，進一步關於貨品貿易協議、服務貿易協議、投資相關協議、爭端解決協議，將於兩岸經濟協議生效後六個月內，儘速完成協議。

簽署ECFA絕非讓所有產業都得利，而是各有利弊。具相對優勢的產業包括，電子產品、紡織中上游、機械、汽車零組件以及金融產業，政府在簽署ECFA時，自然會放在早期收穫計畫中優先進行降稅協商，協助廠商擴大競爭優勢；相反的，如毛巾、製鞋、寢具、磁磚、製襪、毛衣等屬於中小型企業、內需型或聚落型產業，較易受到經濟自由化衝擊。

對台商而言，不論已赴大陸投資設廠或者尚未至對岸投資的本土企業，皆會因產業的不同，影響層面亦有差異。台商未來考量方向包括，兩岸因ECFA簽訂後，合作關係必然因為關稅削減與貿易障礙減低而更加密切，且交易時間與運輸成本大幅降低，未來兩岸分工，將更明顯地呈現在垂直整合與水平整合。

故建議台商應重新思考與檢視集團未來在投資布局、營運流程規畫與各地子、分公司應賦予功能與角色定位，是否須重新評估，以符合ECFA簽訂後業務執行所需職能。提供以下四點思考方向僅供參酌：

1、ECFA簽訂後未來兩岸經貿活動會更加頻繁與緊密，台商應就其所屬產業，因應ECFA後所造成的有利或不利影響，審慎評估未來發展方向，重新思考中國大陸之「世界工廠」特性，是否轉向「世界市場」發展，以及台灣製造或品牌如何進入中國大陸內需市場。

2、評估研發、製造生產加工／裝配、採購、行銷／銷售市場布局與管理／勞務提供／人員派遣等五大功能，在ECFA簽訂後。所屬集團內的各子分公司，所執行功能是否能因應ECFA所帶來的商機或衝擊。

3、因應ECFA及台灣企業所得稅率下調至17%，企業應思考未來營運模式與投資架構新規畫，重新定位各關係企業所司職能是否洽當，以及是否有重新配置可能性，除了就其職能賦予應有利潤，進而降低兩岸稅負風險外，甚至可藉此增加產業競爭力。

4、跨國合作共同前進大陸：例如台商的技術研發能力不斷被抄襲與模仿，長遠來說有被中國大陸競爭者迎頭趕上的危機，而研發能力一向是日系企業的強項，但是在同文同種的先天優勢與管理工廠而言，台商更能發揮其所長，中日雙方如果能互相結合前進大陸，不僅幫助台商持續取得先進技術來源，並透過共同研發來提升研發能力，對日系企業而言亦能排除經營大陸條件的潛在劣勢，兩者互蒙其利共創雙贏契機。

（作者是勤業眾信聯合會計師事務所中國稅務與商務諮詢主持會計師杜啟堯、會計師林淑怡）

【2010/11/30 經濟日報】

所得逾600萬 要報最低稅負

高所得者申報個人最低稅負的門檻條件，因累計消費者物價漲幅未達10%，明（100）年凡是海內外應稅及免稅所得達600萬元以上者，即須辦理最低稅負申報。這項標準已經維持六年不變。

財政部近日將公告民國100年度營利事業及個人免依所得基本稅額條例（即最低稅負制）規定繳納所得稅的基本所得額金額、計算基本稅額時基本所得額應扣除金額，及免予計入個人基本所得額的保險死亡給付金額額度。因物價累計漲幅未達法定調整標準，各項標準均與99年度相同。

民國100年度營利事業的基本所得額在200萬元以下者，可免辦理最低稅負申報並免繳納最低稅負所得稅；個人的基本所得稅額在600萬元以下者，亦同。

反之，100年度營利事業的基本所得額超過200萬元者，其基本稅額為基本所得額扣除200萬元後，需按10%徵收率計算最低稅負所得稅；個人的基本所得額超過600萬元者，其基本稅額則為基本所得額扣除600萬元後，按20%計算。

應計入個人基本所得額的項目包括六大類： 申報戶的綜合所得淨額、受益人與要保人非屬同一人的人壽保險及年金保險給付、未上市、未上櫃及非屬興櫃公司股票和私募證券投資信託基金受益憑證的交易所得、非現金捐贈的扣除額、公司員工分紅配股的時價與面額差額部分、以及海外所得。

其中，保險死亡給付100年度每一申報戶全年合計數在3,000 萬元以下部分，免予計入個人基本所得額。

依所得基本稅額條例規定，企業及個人的基本所得額、扣除額及保險死亡給付免稅額等，每遇消費者物價指數較上次調整年度指數上漲累計達10%以上時，按上漲程度調整。

【2010/11/30 經濟日報】

稅務問答／投資海外基金所得 符四條件要稅

岡山鎮王小姐問：其投資海外基金今年贖回有一筆所得，會納入綜合所得稅課稅嗎？

南區國稅局岡山稽徵所答覆：民國100年度申報99年度所得時，海外所得雖須納入所得課稅，但是符合以下四個條件者才納入，即 1、海外所得逾100萬元；2、基本所得額超過600萬元；3、基本稅額大於一般所得稅額及；4、海外已納稅額扣抵金額小於基本稅額與一般所得稅額的差額者。舉例來說，若海外所得為300萬、綜合所得淨額200萬，基本所得額為50萬，因基本所得額低於600萬，海外所得不用課稅；但若基本所得額超過600萬元，而海外所得逾100萬，這100萬元的海外所得就要納入課稅。

【2010/11/30 經濟日報】

稅務問答／縣市合併異動 營業地址免變更

鹽水鎮陳先生問：台南縣市合併為直轄市後，是否須辦理營業地址變更登記？

南區國稅局台南縣分局答覆：依財政部規定，營業人因戶政機關門牌整編發生營業地址異動時，稽徵機關得依戶政機關通報資料逕行釐正營業稅稅籍，免通知營業人辦理變更登記；但是應通知營業人辦理更正統一發票專用章、及統一發票購買證等相關證件。

因此，該分局將配合戶政單位通報資料統一作業釐正營業人的營業地址，轄區內的公司行號，無須前來辦理營業地址變更登記，待釐正作業完成後，會另行通知營業人攜帶更正後的統一發票專用章，前來換發統一發票購票證。

【2010/11/30 經濟日報】