2010.03.11稅務新知

員工配股 免報繳最低稅負

前2月土增稅收 近3年最高

稅務問答／聘外僑薪資扣繳 視居住天數辦理

稅務快訊／教師租稅研習會 嘉市17日舉辦

員工配股 免報繳最低稅負

員工分紅配股自今（99）年1月1日起一律改按實價課稅，財政部規定，員工獲配的分紅股票如為上市（櫃）股票，企業應在交付股票日按當日交易收盤價對員工扣繳所得稅。

配合這項變革，財政部表示，民國100年申報99年所得稅開始，員工分紅配股不必再報繳最低稅負所得稅。

99年之前，員工取得的分紅配股在促進產業升級條例的保障下，一律只按面額10元課徵所得稅，面額與實價之間的差額，若當年度應稅所得加計免稅所得總額逾600萬元者，要按20%稅率繳交最低稅負所得稅，未逾600萬元者形同免稅。今年起，員工分紅配股應按實價全數納入一般綜合所得課稅。

因應員工分紅配股改按實價課稅，財政部近日核釋個人取得員工紅利轉增資發行股票，應按「時價」課稅，營利事業給付時，扣繳義務人應依法辦理扣繳。

計算扣繳員工分紅配股所得稅的「時價」，按獲配股票不同，有不同的認定原則，包括：

一、標的股票屬上市或上櫃股票者，為交付股票日的收盤價，交付股票日無交易價格者，為交付股票日後第一個有交易價格日的收盤價。

二、屬興櫃股票者，為交付股票日的加權平均成交價格，交付股票日無交易價格者，為交付股票日後第一個有交易價格日的加權平均成交價格。

三、其他未上市、未上櫃或非屬興櫃股票者，為交付股票日之前一年內最近一期經會計師查核簽證財務報告每股淨值，交付股票日前一年內無經會計師查核簽證財務報告者，為依交付股票日公司資產淨值核算的每股淨值。

為使員工分紅會計處理與國際接軌，我國自97年1月1日起已實施員工分紅費用化制度，公司配發的員工紅利得列為公司費用。

其中，獲配分紅配股員工如屬從事研究發展活動者，營利事業仍可依促進產業升級條例第6條規定，按員工分紅數額享有30%或50%的投資抵減節稅優惠，有助公司減輕租稅負擔，並激勵員工提升工作績效。

經濟日報／提供

【2010/03/11 經濟日報】

前2月土增稅收 近3年最高

房市搶搶滾，財政部統計處昨天公布稅收，今年1到2月的土地增值稅收高達115億多元，是3年來最高金額，也比金融海嘯前好；而稅收也比去年同期增加1.2倍，創下34年來同期最大增幅。

統計長林麗貞表示，排除農曆春節的季節性因素，1、2月的全國稅收1,438億元，儘管景氣比去年好轉，但所得稅收減少，其中又以個人綜所稅因為薪資扣繳減少影響最大，因此整體稅收比去年同期少了29億元。而在各項稅收中，又以土增稅和證券交易稅增加最多。

林麗貞說，2月的證交稅收51億元，和去年相比增加11億元；而1、2月的證交稅收合計有160億元，比去年同期大增89億元，原因是股市交易熱絡。

土增稅方面，林麗貞表示，2月的證交稅收47億元，比去年同期增加20億元；課稅件數3萬5,820件，比去年同期增加26.2%。此外，由於房地產上漲、交易熱絡以及去年比較基期偏低，因此1、2月的土增稅件數8萬5,911件，金額合計達115億元，稅收比去年同期多出64億元，也創6年來同期最大增加金額。

林麗貞指出，今年整個房地產還是很熱絡，去年此時是金融海嘯的谷底，相較之下，今年收到的稅收和增幅都很大。

【2010/03/11 聯合報】

稅務問答／聘外僑薪資扣繳 視居住天數辦理

屏東市張小姐問：公司99年聘僱外僑，給付薪資如何辦理扣繳？何時應繳納代扣稅款及申報扣（免）繳憑單？

南區國稅局屏東縣分局答覆：外僑於同一課稅年度內（即1月1日起至12月31日止）在我國居留天數未滿183天，屬於非我國境內居住之個人，在我國境內取得之薪資，應由僱主依規定按給付額扣繳18%；如個人全月薪資給付總額在基本工資1.5倍以下者（即2萬5,920元）按給付額扣取6%。僱主於代扣稅款之日起10日內，將所扣稅款填寫繳款書向國庫繳清，並開具扣繳憑單向國稅局申報。

於同一課稅年度內若住滿183天，則屬我國境內居住之個人，依規定可採按全月給付總額依薪資所得扣繳辦法之規定或按全月給付總額扣取6%二種方式擇一扣繳，僱主於每月10日前應將上一月內所扣繳稅額向國庫繳清，並於每年1月底前向國稅局申報上一年度扣（免）繳憑單。

【2010/03/11 經濟日報】

稅務快訊／教師租稅研習會 嘉市17日舉辦

南區國稅局嘉義市分局表示：為充實教師租稅教育知能，強化學校租稅教育，謹訂於3月17日下午14:00至16:30假嘉義市政府稅務局4樓禮堂（嘉義市中山路154號）舉辦「學校教師租稅教育研習會」，課程內容有土地增值稅及綜合所得稅介紹，免費提供最新教材，歡迎嘉義市各級學校教師踴躍報名參加，詳洽0800-000321李智惠小姐。

【2010/03/11 經濟日報】

2010.03.10稅務新知

四大宗物資 續免稅三月

稅務問答／加班費未逾標準 依法免納所得稅

稅務問答／商品報廢列損失 須稽徵機關監毀

四大宗物資 續免稅三月

不只刺激景氣復甦的機動調降關稅措施將要退場，大宗物資機動免徵營業稅優惠，也將在6 月間收手。行政院核定自9日起，小麥、大麥、玉米及黃豆將再機動免稅三個月，三個月後若無重大經濟變化，將恢復按5%課稅。

小麥、大麥、玉米及黃豆原本課徵5%營業稅，行政院核定再機動免稅三個月後，國庫總計需釋出10億元免稅利益，平均一個月減免的營業稅逾3億元。

財政部昨（9）日表示，進口小麥等四項大宗物資機動免徵營業稅措施，自3月9日實施屆滿，經評估國內外物價及經濟情況，會同經濟部及行政院農業委員會函報行政院核定，將繼續對進口大宗物資免予課徵營業稅，實施期間自3月10日起至6月9日止，為期三個月。

財政部指出，根據近來相關數據顯示，國內景氣情況已逐漸復甦，國內物價亦僅呈狹幅波動，但考量如立即停止減免優惠，恐衝擊景氣回溫；加上為使進口業者能有調適期，行政院決定三度機動免徵大宗物資營業稅三個月。

總計自97年3月10日至此次機動降稅截止日99年6月9日為止，政府為了穩定物價、刺激經濟發展，對大宗物資機動免徵營業稅長達二年三個月時間，國庫共釋出約92億元減稅利益。

【2010/03/10 經濟日報】

稅務問答／加班費未逾標準 依法免納所得稅

臺南市東區林小姐問：加班費是否要計入員工薪資所得課稅？

南區國稅局臺南市分局答覆：公司雇用的員工因業務需要，於平時工作時間以外延長工作時間支領的加班費，如未超過規定標準者，可適用所得稅法第14條第1項第3類第2款但書規定，免納所得稅，並免予辦理扣繳。惟如不論有無加班及加班時數多寡，一律按月定額給付者，則性質上屬同條款規定的津貼，應併同薪資所得扣繳稅款，不適用免稅規定。

所謂「規定標準」，係指依勞動基準法第24條規定「延長工作時間之工資」及第32條規定「每月平日延長工作總時數」限度內支領之加班費而言。

【2010/03/10 經濟日報】

稅務問答／商品報廢列損失 須稽徵機關監毀

內埔鍾小姐詢問：公司商品因過期、變質或破損，如何報廢？

南區國稅局潮州稽徵所答覆：營利事業之商品或原料、物料、在製品等因過期、變質或破損而無法出售者，可依下列方式核實認定損失：一、依會計師查核簽證報告或年度所得稅查核簽證報告核實認定。

二、於事實發生後30日內檢具清單報請該管稽徵機關派員勘查監毀。潮州所進一步說明，報備期限由原先事實發生後15日內檢具清單報請該管稽徵機關派員勘查監毀，放寬為30日內申請；另提醒營利事業若該報廢商品及原物料有出售所得，請自損失金額中扣除或列入當年度其他收入處理。

【2010/03/10 經濟日報】

2010.03.09稅務新知

外國運輸事業 有機會降稅

催繳地價稅 北市大執法

僑委會贊成海外所得稅 財政部遲不回覆

稅務問答／公司清算15日內 依規報繳營業稅

稅務問答／植牙屬醫療性質 費用得列舉扣除

外國運輸事業 有機會降稅

外國國際運輸事業將降稅，財政部表示，外國國際運輸事業出租船舶供我國業者使用，應區分出租型態，如非「光船」出租，即屬國際運輸的運費收入，只需就營業收入10%繳納所得稅。

經濟日報／提供

財政部指出，在未區分外國國際運輸事業的船舶出租型態前，國稅局一律按光船方式課稅，以致外國國際運輸事業，取自中華民國境內所得中，每百元即有15元要課徵所得稅，較國際運輸運費收入每百元只就10元課稅，稅負多出一元。

以往徵納雙方對於中華民國境外的國際運輸事業，在中華民國境內提供船舶給我國營利事業使用，所取得的收入，依所得稅法第8條規定認定為中華民國來源所得時，常因船舶出租方式不同，產生課稅爭議。

財政部因此決定釐清船舶出租型態，包括「計時」、「計程」及「光船」等供我國營利事業使用的方式，做成明確課稅規定，以利徵納雙方遵循。

依據財政部規定，外國國際運輸事業將其船舶以「計時」或「計程」方式，提供我國企業使用，其提供船舶方式因屬包船性質，運送責任是由船東負責，應視為船東自營範疇，所收取的收入具運費性質，應屬經營國際運輸業務的收入。

因此，外國國際運輸事業在中華民國境內營業收入，應按自我國境內承運出口客貨所取得的全部收入核實劃分，或按境內及境外提供服務的相對貢獻程度劃分，並在計算中華民國境內的營業所得額時，可自取得收入之日起五年內，向稅捐機關申請核准按中華民國境內的營業收入10%課徵所得稅。

例如取自中華民國境內的營利事業所得額如為100元，按10%計算，有10元要列為課稅所得，再依20%的營所稅率計算，應納稅額為2元。

財政部同時規定，外國國際運輸事業若是將其船舶以「光船」（即無設備亦無船員）方式，出租給我國企業使用的時候，為在我國境內提供財產給他人使用，所收取的收入屬租金性質，應由承租人在給付租金時依法扣繳稅款。

因此，若光船出租符合所得稅第25條第1項規定者，同樣可以自取得收入之日起五年內向財政部申請核准，按其在中華民國境內營業收入的15%，做為中華民國境內的營利事業所得額，船舶出租型態為光船者，每百元的課稅所得額為15元。

【2010/03/09 經濟日報】

催繳地價稅 北市大執法

台北市稅捐稽徵處3月起，展開地價稅催繳送達作業。其中，欠繳地價稅且同時滯欠房屋稅的民眾，台北市稅捐處3月中旬將重新補發稅單。

台北市稅捐處官員表示，本月起將重點執行地價稅催繳作業，由於很多地價稅的欠繳戶，同時也沒有依法繳納房屋稅，台北市稅捐處將重新補發稅單，並將繳納期間改訂為4月1日至4月30日止，補稅單將在3月中旬交由郵局以雙掛號方式寄送。由於本次稅單為重新補發，納稅人只能持稅單到金融機構代收稅款處繳納。

收到補稅單的納稅人，若未依規定在4月30日前繳納，每逾兩天會被加徵稅額1%滯納金，如果超過30天仍未繳納，除加徵稅額15%的滯納金外，台北市稅捐處還會依規定移送行政執行處強制執行。

【2010/03/09 經濟日報】

僑委會贊成海外所得稅 財政部遲不回覆

我國僑民在海外所得課稅標準意見紛擾不休，僑務委員會委員長吳英毅上午在立法院接受藍綠立委質詢時表示，希望能夠以一年在台設籍183天以上為課稅標準，僑委會曾多次去函財政部，但至今未接到回覆。

民進黨立委蔡煌瑯、黃偉哲及國民黨立委林郁方等，都不約而同提出有關海外所得課稅相關疑慮。蔡煌瑯表示，平時不課稅時，要僑胞不放棄國籍都不容易，如果課稅將造成不小的影響，僑委會應有所作為，為僑胞爭取權益。黃偉哲質詢吳英毅海外課稅態度，吳英毅表示，就是權益義務平等。

林郁方指出，美國僑胞對政界有很大影響，如果因為課稅問題而讓僑胞選擇放棄國籍，反而得不償失。不過，由於財政部遲遲沒有回應，林郁方建議吳英毅直接找馬總統說明，效果會來得比較快。

吳英毅表示，僑委會曾去函財政部6至8次，希望以1年設籍183天以上為課稅標準，而最近一次是3月1日，至今卻未接到財政部回覆。；吳英毅表示，他贊成海外所得課稅，但前提是法律要有一致性，權利義務應該平等。

蔡煌瑯質疑，海外信保基金服務對象納入中、港、澳台商，恐怕稽查不易，會提高風險，吳英毅指出，中港澳台商主管仍為陸委會，僑委會只是協助取得信保，像是台商向銀行借款新台幣100萬元，由僑委會保證60萬元，銀行保證40萬元。

【2010/03/08 聯合晚報】

稅務問答／公司清算15日內 依規報繳營業稅

新市蔡小姐詢問：公司是依營業稅法第35條規定，按進銷差額課徵營業稅之營業人，日前因經營不善申請核准解散登記，該如何辦理營業稅報繳事宜？

南區國稅局新化稽徵所答覆：依加值型及非加值型營業稅法（下稱營業稅法）第4章第1節規定計算稅額的營業人，有合併、轉讓、解散或廢止營業時，於清算期間需處理餘存貨物或勞務者，應向主管稽徵機關申請領用統一發票，並依同法第35條規定申報其應納或溢付的營業稅額；營業人清算期間屆滿當期的銷售額及應納或溢付營業稅額，應於清算期間屆滿日起15日內填具當期營業稅申報書，連同統一發票明細表、相關退抵文件及應納稅額繳款書收據，向主管稽徵機關申報繳納或退還，營業人若未依規定報繳營業稅者，主管稽徵機關將依同法第43條規定，依照查得資料核定銷售額及應納稅額並予補徵。

【2010/03/09 經濟日報】

稅務問答／植牙屬醫療性質 費用得列舉扣除

竹北林小姐問：個人因蛀牙採植牙方式治療而支付的費用，可否申報列舉扣除？

北區國稅局新竹縣分局答覆：個人因牙病所為鑲牙、假牙製作及齒列矯正的醫療費支出，如係付與符合所得稅法第17條規定的醫療院、所者，可憑其所出具的診斷證明及收據，作為綜合所得稅的列舉扣除額，但其診斷證明載明係因美容目的而為之支出，核非屬醫療性質，不得申報列舉扣除。

【2010/03/09 經濟日報】

2010.03.08稅務新知

營業稅獵漏 下月選案查核

甲仙強震災損 可減稅

過期菸酒銷毀 可退稅

稅務問答／學校泳池停車場 向學生收費免稅

稅務問答／住校繳交宿舍費 可報租金扣除額

營業稅獵漏 下月選案查核

4月開始，五區國稅局將同步展開營業稅選案查核作業，全面追查商家逃漏營業稅，由於全國產業型態分布不同，各區國稅局查核重點產業未必相同，例如北區國稅局著重海關通報進、出口異常；高雄市國稅局則鎖定成衣、電子、電腦業。廠商若在3月底前自動補報，即可免受處罰。

經濟日報／提供

為配合財政部99年度維護租稅公平重點工作計畫，五區國稅局擬定營業稅選案查核作業，並從4月起一路查核到年底。3月期間為輔導期，若3月底前不趕快補申報，未來被查獲不但要被補稅，還會加處一到十倍不等的罰鍰。此外，7月1日五區國稅局另將首度執行「輔導營業人誠實報繳營業稅查核作業」。

台北市國稅局表示，4月1日起，將利用營業人及其關係人所得來源資料、營利事業所得稅及營業稅申報資料等，查核轄區內營業人營業稅申報資料是否符合常態，例如，營業額很高，但加值利潤率卻偏低；留抵稅額鉅大；或是銷售額正常，沒有明顯衰退，但年度存貨卻偏高等。

高雄市國稅局指出，4月起將展開營業稅專案查核作業，除針對轄內成衣、電子、電腦及其他行業列為加強查核對象外，另就經人檢舉漏開統一發票、經查獲有短漏開發票紀錄及營業稅申報資料或留抵稅額有異常者，查核是否依規定開立統一發票、報繳營業稅，還會查核商家有無取得不得扣抵的進項憑證，申報扣抵銷項稅額。

北區國稅局的優先查核的營業人，則為冒退營業稅及誤申報適用零稅率、退稅金額異常增加、海關通報進出口異常案件，查核重點是有無以不實出口，冒退營業稅；或是否開立統一發票，申報銷售額，以及有無將應稅銷售額，開立為免稅統一發票。

南區國稅局呼籲，營業人應該儘速檢視帳簿憑證，如發現有短漏開發票、短漏報銷售額、以不得扣抵的進項稅額扣抵銷項稅額、誤開三聯式發票給非實際交易對象，或取得不實發票虛報零稅率銷售額者，在未經檢舉及未經稽徵機關或財政部指定的調查人員進行調查前，依稅捐稽徵法第48條之1規定自動向國稅局補報補繳所漏繳稅款，以免遭到處罰。

【2010/03/08 經濟日報】

甲仙強震災損 可減稅

財政部表示，因南台強震，導致產生的財產損失，在4月3日前向稅捐機關報備者，明（100）年5月申報個人及企業所得稅時，可以獲得減稅。

財政部說，災害損失申報損失總金額在15萬元以下者；營利事業未逾350萬元者、受損標的物投有保險部分或可提供會計師簽證報告（不論金額多寡），由國稅局書面審核，免再派員實地勘查。

4日台灣地區發生規模6.4強烈地震，震央在高雄縣甲仙鄉，財政部指出，受災地區的企業或納稅人，可以獲得所得稅、營業稅、貨物稅、菸酒稅、房屋稅、地價稅及娛樂稅等稅捐減免。

以所得稅為例，受災戶應該在災害發生後30日內，檢具損失清單及證明文件，報請管轄國稅局分局或稽徵所派員勘查，經核定後，明年辦理99年度所得稅結算申報時，即可列報災害損失減稅。

房屋因震災受創者，可向房屋所在地地方稅稽徵機關申請減免房屋稅。房屋毀損面積占整棟面積三成以上不及五成者，房屋稅減半徵收；毀損面積占整棟面積五成以上，必須修復始能使用者，免徵房屋稅。

因地震導致土地崩塌、流失等無法使用者，地價稅可全免，但受災土地所有權人或典權人，應在地價稅開徵日前40天（即99年9月22日），向土地所在地地方稅稽徵機關提出免稅申請。

【2010/03/08 經濟日報】

過期菸酒銷毀 可退稅

已納稅的菸酒因過期無法銷售，必須銷毀時，財政部同意，業者可以向原繳稅的稅捐機關申請退稅。

財政部將在近日發布解釋，已納菸酒稅的菸酒逾有效日期，或經稽徵機關派員會同銷毀者，納稅人可依菸酒稅法第6條第4款及同法第22條之1規定，向原繳納機關申請退還原納菸酒稅及菸品健康福利捐。

菸酒管理法第31條第2項明定，菸酒逾有效日期或期限者，不得販賣；逾期菸酒的衛生品質如已超過業者掌控範圍，有危害人體健康之虞，不宜食用者，也屬菸酒稅法第6條第4款規定「因故變損或品質不合政府規定標準」的範圍。

財政部因此指出，逾期菸酒既未經消費，納稅人如已依菸酒稅稽徵規則第37條規定，向貨物所在地國稅局申請且經其派員會同銷毀者，即可依菸酒稅法規定，向原繳納稅捐機關，申請退還原納菸酒稅及菸品健康福利捐。

【2010/03/08 經濟日報】

稅務問答／學校泳池停車場 向學生收費免稅

宜蘭劉小姐詢問：學校提供游泳池及停車場與該校學生及教職員工使用並收取費用，惟所收取的費用均未依規定開立統一發票，是否涉嫌逃漏稅？

北區國稅局宜蘭縣分局答覆：依加值型及非加值型營業稅法第1條「在中華民國境內銷售貨物或勞物及進口貨物，均應依本法規定課徵加值型或非加值型營業稅。」及同法第8條第1項第5款「下列貨物或勞務免徵營業稅：五、學校、幼稚園與其他教育文化機構提供之教育勞務及政府委託代辦之文化勞務。」次按財政部台財稅字第09404530430號函明釋「學校提供游泳池、網球場、體育館及停車場與該校學生及教職員工使用並收取費用，可依加值型及非加值型營業稅法第8條第1項第5款規定免徵營業稅；惟其如屬招商承包經營或提供校外人士使用部分，尚無前揭免稅規定之適用。」

【2010/03/08 經濟日報】

稅務問答／住校繳交宿舍費 可報租金扣除額

屏東林先生問：學校註冊繳交的宿舍費可以列報租金扣除嗎？

南區國稅局屏東縣分局答覆：納稅義務人及其配偶與受其扶養直系親屬就讀於國內各級學校，註冊繳交的宿舍費未在教育學費特別扣除額項下列報部分，可憑註冊時繳交的宿舍費或學費（其中宿舍費金額應明確劃分）收據影本，依所得稅法第17條第1項第2款第2目第6小目規定列報房屋租金支出列舉扣除額，但申報有購屋借款利息者不得適用。

【2010/03/08 經濟日報】

2010.03.05稅務新知

逾期繳稅 超商、ATM、刷卡都行

稅務問答／發票額書寫錯誤 應作廢另行開立

稅務快訊／營業稅電子申報 南市將辦說明會

逾期繳稅 超商、ATM、刷卡都行

財政部決定自今（99）年4月1日起，逾期繳稅案件也可以有方便的多元繳稅工具。這項便民措施，首先適用於4月開徵的使用牌照稅，5月2日前繳稅者，有多達六種管道可以繳稅。

目前逾期繳稅者，只有一種繳稅方式，就是親赴代收稅款金融機構繳納，但4月開始，包括超商、自動櫃員機、信用卡與網路晶片金融卡、電話語音繳稅，都可以在繳稅截止日後二天內，接受逾期繳稅者繳交稅款。

舉例來說，99年4月開徵的使用牌照稅，繳納期間自99年4月1日至99年4月30日止，過去只要未在30日前繳清稅款，就不能就近到超商或利用ATM（自動櫃員機）等便捷的繳稅工具繳稅。

但財政部開放逾期納稅案件，將可擁有多元納稅工具，5月1 日至5月2日24時前，納稅人仍可透過超商或以信用卡、晶片金融卡、自動櫃員機及電話語音等方式繳納稅款。不過，5 月3日以後繳稅案件，還是只能有到金融機構臨櫃繳稅。因為逾期繳稅案件有計算滯納罰金的需要，因此需赴金融機構繳納。

財政部賦稅署表示，依據現行稅法，逾期繳稅案件需加徵滯納金，滯納金是按「每逾二天加徵1%，最高加徵至15%」為準，因此逾期繳稅案件，在繳稅截止日前二天，並不會發生被加徵滯納金的問題，限制逾期繳稅者使用ATM、網路晶片金融卡、電話語音或稅額2萬元以內就近到超商繳稅的權利，並不合理。

為使民眾更輕鬆便利繳納稅款，財部因此決定，自99年4月1日起，至便利商店或以信用卡、晶片金融卡、自動櫃員機及電話語音等方式繳納稅款，繳納截止時間開放至繳納期間屆滿後2日24時前 （即尚未加徵滯納金前）。

這項措施實施後，今年內包括99年4月的使用牌照稅；5月房屋稅、所得稅；11月地價稅等，均可適用。

以牌照稅來說，繳納金額2萬元以下的繳款書，可在99年3月27日至5月2日期間內，均可至便利商店（統一、全家、萊爾富、OK）繳納。或4月1日至5月2日期間內以信用卡、晶片金融卡、自動櫃員機及電話語音等方式繳納。

【2010/03/05 經濟日報】

稅務問答／發票額書寫錯誤 應作廢另行開立

台南縣白河鎮陳小姐問：開立統一發票金額書寫錯誤，是否會遭處罰？

南區國稅局臺南縣分局答覆：營業人開立統一發票書寫錯誤者，應另行開立，並將誤寫的統一發票收執聯及扣抵聯註明「作廢」字樣，黏貼於存根聯上，在當期的統一發票明細表註明。

若營業人有金額誤繕而未依規定作廢重開者，在未經檢舉、稽徵機關或財政部指定的調查人員進行調查前，已於統一發票的各聯錯誤處更正，更正後買賣雙方就該筆交易所申報的進項、銷項金額及稅額並無不符，且無短報、漏報、短開、溢開營業稅額者，因並未對該貨物或勞務以後各階段之加值額產生影響，違章情節尚屬輕微，因此財政部增訂免罰規定。

至於上開修正係對於營業人開立統一發票金額錯誤之情形免罰，若開立統一發票後發生銷售退回、掉換貨物或折讓等情事者，則非屬上開金額錯誤的情形，仍應依統一發票使用辦法第20條規定辦理。

【2010/03/05 經濟日報】

稅務快訊／營業稅電子申報 南市將辦說明會

南區國稅局臺南市分局為因應營業稅網路申報軟體99年新版程式變動，加強輔導營業人及記帳報稅代理業務人了解相關內容，特於99年3月8日上午9時在該分局地下2樓大禮堂舉辦「營業稅電子申報繳稅系統改版說明會」，免收費，詳情及報名歡迎上南區國稅局網站（www.ntas.gov.tw）查詢。

【2010/03/05 經濟日報】

2010.03.04稅務新知

豪宅增稅五成 最快明年實施
稅務問答／徵才廣告收據 不得作扣抵憑證

稅務問答／黃金存摺買賣獲利 列財產交易所得

豪宅增稅五成 最快明年實施

抑制高房價，政府擬對房地產持有者加重課稅。都會區大面積、高價房屋如豪宅等，稅負最高將上漲50%，最快明（100）年起實施，101年時即需繳重稅。

財政部本月底前，將提出修法案，自用住宅房屋擬打破1.2%的單一稅率，改按面積、價值高低分級課稅，稅率最低1.1%，最高1.8%；一般土地的地價稅累進稅率，則將分別調高0.2%到1%，國庫預計可增加160億元稅收。

民怨之首「高房價問題」，財政部擬藉由合理化持有不動產者的稅負手段，抑制房價過熱的現象。根據初步完成的土地稅法部分條文修正草案，持有房地產的個人或企業，每年需繳納的房屋、地價稅，將會出現漲跌互見的稅負變化。

財政部強調，此次調整房地產持有人的稅負，將考慮社會觀感，高價房屋或土地，才會被課徵重稅，低價或老舊房屋，反而有機會降稅。

以自用住宅房屋稅為例，現行稅率是1.2%，平價國宅或市價上億元的豪宅，一律都按相同稅率繳稅，未來則將比照英國，按評定現值高低，改採分級課稅。

依據財政部初步規劃，未來將朝至少分成五級訂定稅率，低價房屋的房屋稅，最低可按1.1%課稅，較現行一律1.2%稅率，略降0.1個百分點；高價房屋最高則將課徵1.8%房屋稅，較現行稅率調漲0.6個百分點，漲幅達50%。

自用住宅或出租供住家用房屋改採分級課稅外，營業用房屋或非住家、非營業房屋（醫院、診所等）的房屋稅下限稅率也將調高，但維持採單一稅率課稅形式，不會分級課稅。財政部所擬草案，營業用房屋下限稅率自3%調高為4%；非住家、非營業房屋下限稅率則自1.5%調高為2%。

持有土地者除做自用住宅使用者外，一般土地的稅負未來也會加重。財政部規劃調高地價稅累進稅率，基本稅率維持1%不變，累進稅率目前是1.5%、2.5%、3.5%、4.5%及5.5%，未來擬調高為1.7%、2.9%、4.1%、5.3%及6.5%。

財政部表示，調高房屋及地價稅率估計會增加160億元稅收，但基於稅負合理化考量，房屋稅增加的稅收，將用來調整部分不合理的房屋課稅規定，房屋稅收將維持目前一年約590億元的規模不變。

【2010/03/04 經濟日報】

稅務問答／徵才廣告收據 不得作扣抵憑證

永康李小姐詢問：公司刊登徵才廣告取得報社所開立的收據，可否作為申報營業稅的進項扣抵憑證？

南區國稅局新化稽徵所答覆：依財政部75年5月14日臺財稅字第7522603號函規定，報社的廣告費收入，依據現行報業刊登廣告性質劃分為營業廣告及分類廣告兩大類，報社得以收據代替統一發票，「營業廣告費」收入採用三聯式收據，其第二聯扣抵聯，由廣告客戶作為進項扣抵憑證，「分類廣告費」收入採用兩聯式收據，不得作為進項之扣抵憑證，但可作為營業人之費用支出憑證。該所進一步表示，營業人向報社刊登徵才廣告，因歸類屬報社的分類廣告，故所取得報社給予的兩聯式收據，不得作為營業稅申報的進項扣抵憑證，即不能申報於營業稅的進項稅額，但仍可列為當年度廣告費支出的費用憑證。

【2010/03/04 經濟日報】

稅務問答／黃金存摺買賣獲利 列財產交易所得

竹北黃先生問：個人買賣黃金如有獲利，應如何申報課稅？

北區國稅局新竹縣分局答覆：個人透過黃金存摺買賣黃金的所得要課稅，黃金出售變現產生損益依下列規定辦理：個人如有所得，係屬財產交易所得，應以出售時的成交價額減除取得成本及相關費用後的餘額為所得額；如有損失，得自當年度財產交易所得中扣除，當年度無財產交易所得可資扣除，或扣除不足者，得自以後三年度的財產交易所得扣除。

【2010/03/04 經濟日報】

2010.03.03稅務新知

百元內小額稅款 不補不退

稅務快訊／新版網路申報 嘉縣稅局5日舉講習

稅務問答／稅局提供稅額試算無誤 可直接申報

百元內小額稅款 不補不退

小額稅款或欠稅，不補、不退也不移送法院強制執行的範圍，將擴及全部稅目了。配合稅捐稽徵法完成三讀修正，未來包括營業稅、地價稅、證交稅等十種稅捐，百元內的小額稅款，將不再徵收，或不再退稅。

稅捐稽徵法部分條文修正案去年底經立法院三讀通過，小額稅款的免徵、免退做法將完全法制化。現有16種內地稅捐，小額稅款的處理將不再有差別待遇。

財政部表示，目前僅有所得稅、遺產及贈與稅等六種稅捐，稅款在200元或100元以內，稅捐機關可以不處理徵補或退稅手續，其餘稅捐即使稅款只有一元，也要補、退稅。基於考量節省稽徵成本與提高欠稅執行效益，未來全部稅目都要訂定免徵、免退與免移送執行的標準。

舉例來說，現有免徵、免退標準的稅目中，以綜合所得稅的免徵或免退金額最高，即應納稅款在200元以內的補稅款，稅捐機關可免對納稅人追補；但相對退稅款在200元以下者，稅捐機關也不會退稅給民眾。

以綜合所得稅的平均稽徵成本為例，根據統計，政府每收進100元綜所稅收，就要付出1.1元的稽徵成本，等於國庫只拿回98.9元。財政部說，小額稅捐若全部都要徵補或退稅，不符合實益。現有稅目中，地方稅的稽徵成本普遍較國稅高，其中最高者為娛樂稅，每百元稅收政府要付出15.9元。

過去，財政部訂定的小額稅款免徵、免退標準僅由行政命令規範，適用稅目只有六種。財政部表示，在稅捐稽徵法修正後授權政府可以視實際需要，報請行政院核定一定金額以下的稅款，均可採免徵、免退的做法後，初步決定未來各稅都會統一訂定免徵、免退標準，由稅捐機關執行。

現有的免徵、免退金額中，以綜所稅最高，多達200元，其餘如營所稅、遺贈稅、房屋稅與增值稅等只有100元。財政部說，由於各稅稽徵成本並不相同，目前未訂免徵、免退標準的稅目，未來如何訂定免徵、免退金額，需再與稅捐機關協商，但應該都在100元到數百元之間。

經濟日報／提供

【2010/03/03 經濟日報】

稅務快訊／新版網路申報 嘉縣稅局5日舉講習

南區國稅局嘉義縣分局為輔導納稅義務人瞭解營業稅相關法令及申報實務，並利用網路開立電子發票及申報營業稅，順利完成各期營業稅申報，避免違章受罰，於3月5日下午1時至4時20分在民雄 （兼頭橋）工業區服務中心3樓會議室舉辦「99年度營業稅法暨網路申報系統改版講習會」，現場提供最新教材，歡迎善加利用並踴躍報名參加，有興趣者可逕至南區國稅局網站（www.ntas.gov.tw）報名，詳情請洽：05-3621010轉403李小姐。

【2010/03/03 經濟日報】

稅務問答／稅局提供稅額試算無誤 可直接申報

新店胡小姐詢問：聽說以後綜合所得稅申報政府會幫我們算好？

北區國稅局新店稽徵所答覆：財政部推動「綜所稅扣除額單據電子化」作業，針對電子化程度較高的保險費、購屋借款利息和教育學費，預訂於99年5月報稅時，試辦採主動提供這三項扣除額資料的查調和網路線上下載，作為參考，若有不符或金額較少情形，仍可依實際情形自行檢據扣除額資料供稽徵機關核實認定。另100年5月申報99年度綜所稅時，將對採用標準扣除額符合條件的單純結算申報案件，提供稅額試算服務－依課稅前一年度的基本資料（單身與否、扶養親屬人數等）和當年度的所得資料試算應繳稅額，由稽徵機關主動寄給納稅人確認無誤後，即可直接繳稅完成申報。

【2010/03/03 經濟日報】